Содержание
- Основные характеристики ISO
- Налогообложение ISO
- Отчетность и АМТ
- Суть
Одним из основных преимуществ, которые многие работодатели предлагают своим работникам, является возможность покупать акции компаний с неким налоговым преимуществом или встроенной скидкой. Есть несколько типов планов покупки акций, которые содержат эти функции, такие как неквалифицированные планы опционов на акции. Эти планы, как правило, предлагаются всем сотрудникам компании, от высшего руководства до персонала, ответственного за содержание под стражей.
Однако существует еще один тип опционов на акции, известный как опционы на акции, которые обычно предлагаются только ключевым сотрудникам и руководству высшего звена. Эти варианты также широко известны как установленные законом или квалифицированные варианты, и во многих случаях они могут пользоваться льготным режимом налогообложения.
Ключевые вынос
- Варианты стимулирующих акций (ISO) являются популярными мерами компенсации работникам, полученными в виде прав на акции компании. Это особый тип плана закупок акций сотрудников, предназначенный для удержания ключевых сотрудников или менеджеров. В ISO часто применяется более благоприятный налоговый режим, чем в других типах акций сотрудников. план покупки.
Основные характеристики ISO
Поощрительные опционы на акции аналогичны не предусмотренным законом опционам с точки зрения формы и структуры.
График: ISO выпускаются в дату начала, известную как дата предоставления, и затем работник использует свое право покупать опционы в дату исполнения. После того, как опционы исполнены, работник имеет право либо сразу продать акции, либо подождать некоторое время, прежде чем сделать это. В отличие от не предусмотренных законом опционов, период предложения опционных акций всегда составляет 10 лет, после чего опционы истекают.
Наделение: ISO обычно содержат график предоставления прав, который должен быть выполнен, прежде чем сотрудник сможет воспользоваться этими опциями. В некоторых случаях используется стандартный трехлетний график утеса, когда сотрудник полностью наделен всеми опциями, выданными ему или ей в то время. Другие работодатели используют график поэтапного предоставления прав, который позволяет сотрудникам инвестировать в одну пятую опционов, предоставляемых каждый год, начиная со второго года после получения гранта. Затем работник полностью переходит на все варианты в шестой год с момента получения гранта.
Метод Упражнения: Опционы на стимулирующие акции также напоминают не предусмотренные законом опционы тем, что их можно использовать несколькими различными способами. Сотрудник может заплатить наличными авансом, чтобы использовать их, или они могут быть использованы в безналичной транзакции или с использованием обмена акциями.
Элемент сделки: ИСО, как правило, могут осуществляться по цене ниже текущей рыночной цены и, таким образом, обеспечивают немедленную прибыль для работника.
Условия возврата: Это условия, которые позволяют работодателю отозвать варианты, например, если работник покидает компанию по какой-либо причине, кроме смерти, инвалидности или выхода на пенсию, или если сама компания становится не в состоянии выполнить свои обязательства по опциям.
Дискриминация: В то время как большинство других типов планов покупки акций сотрудников должны предлагаться всем сотрудникам компании, которые отвечают определенным минимальным требованиям, ISO обычно предлагаются только руководителям и / или ключевым сотрудникам компании. ISO можно неофициально сравнить с неквалифицированными планами выхода на пенсию, которые также обычно ориентированы на те, которые находятся на вершине корпоративной структуры, в отличие от квалифицированных планов, которые должны предлагаться всем сотрудникам.
Налогообложение ISO
ИСО имеют право на более благоприятный налоговый режим, чем любой другой тип плана закупок акций для сотрудников. Именно этот подход отличает эти варианты от большинства других форм вознаграждения, основанного на акциях. Однако работник должен выполнить определенные обязательства, чтобы получить налоговую льготу. Существует два типа диспозиций для ISO:
- Соответствующее распоряжение: продажа акций ISO была произведена как минимум через два года после даты предоставления и через один год после того, как опционы были исполнены. Оба условия должны быть выполнены для того, чтобы продажа акций была классифицирована таким образом. Дисквалификация выбытия: продажа акций ISO, которая не соответствует установленным требованиям периода хранения.
Как и в случае не предусмотренных законом вариантов, налоговые последствия не предоставляются ни при предоставлении, ни при передаче. Однако налоговые правила их исполнения заметно отличаются от не предусмотренных законом вариантов. Работник, который использует не предусмотренный законом вариант, должен указать элемент сделки в сделке как заработанный доход, облагаемый подоходным налогом. Держатели ISO ничего не сообщат на этом этапе; никакая налоговая отчетность любого вида не сделана, пока акция не продана. Если продажа акций является квалифицируемой сделкой, то сотрудник будет сообщать только о краткосрочной или долгосрочной прибыли от продажи. Если продажа является дисквалифицирующей позицией, то работник должен будет сообщать о любом элементе сделки из упражнения как заработанный доход.
Скажем, Стив получает 1000 необязательных опционов на акции и 2000 стимулирующих опционов на акции от своей компании. Цена за упражнение для обоих составляет 25 долларов. Он использует все оба типа опционов примерно 13 месяцев спустя, когда акция торгуется по 40 долларов за акцию, а затем через шесть месяцев после этого продает 1000 акций из своих стимулирующих опционов по 45 долларов за акцию. Восемь месяцев спустя он продает оставшиеся акции по 55 долларов за акцию.
Первой продажей стимулирующих акций является дисквалифицирующее распоряжение, что означает, что Стив должен будет представить элемент сделки в размере 15 000 долл. США (фактическая цена 40 долл. США - цена исполнения 25 долл. США = 15 долл. США акции) в качестве заработанного дохода. Он должен будет сделать то же самое с элементом сделки из своего не предусмотренного законом упражнения, поэтому у него будет 30 000 долларов дополнительного дохода W-2 для отчета в год выполнения. Но он сообщит только о долгосрочной прибыли от прироста капитала в размере 30 000 долл. США (цена продажи 55 долл. США - цена исполнения 25 долл. США х 1 000 акций) за свою квалификацию в соответствии с ISO.
Следует отметить, что работодатели не обязаны удерживать какие-либо налоги с учений ISO, поэтому те, кто намерен дисквалифицировать решение, должны позаботиться о том, чтобы выделить средства для оплаты федеральных, штатных и местных налогов, а также социального обеспечения, Medicare. и FUTA.
Отчетность и АМТ
Несмотря на то, что в форме IRS 1040 долгосрочные доходы от капитала могут быть отражены в качестве требований к выбытию ISO, элемент сделки при исполнении обязательств также является предпочтительной позицией для альтернативного минимального налога. Этот налог начисляется налогоплательщикам, имеющим большие суммы определенных видов доходов, таких как элементы сделки ISO или проценты по муниципальным облигациям, и предназначен для того, чтобы налогоплательщик выплачивал как минимум минимальную сумму налога на доход, которая в противном случае была бы налоговой. свободно. Это можно рассчитать по форме IRS 6251, но сотрудники, которые используют большое количество ISO, должны заранее проконсультироваться с налоговым или финансовым консультантом, чтобы они могли надлежащим образом предвидеть налоговые последствия своих операций. Поступления от продажи акций ISO должны быть указаны в форме IRS 3921, а затем перенесены в Список D.
Суть
Опционы на акции могут принести существенный доход его владельцам, но в некоторых случаях налоговые правила их реализации и продажи могут быть сложными. В этой статье рассматриваются только основные моменты работы этих опций и способы их использования. Для получения дополнительной информации о возможностях стимулирования акций обратитесь к представителю отдела кадров или финансовому консультанту.
