Что такое пособие по кредитным потерям?
Резерв на потери по кредитам - это оценка долга, который компания вряд ли сможет вернуть. Это взято с точки зрения компании-продавца, которая предоставляет кредит своим покупателям.
Как работает надбавка за кредитные потери
Большинство предприятий проводят транзакции друг с другом в кредит, то есть им не нужно платить наличными в момент совершения покупок у другой организации. Кредит приводит к получению дебиторской задолженности на балансе компании-продавца. Дебиторская задолженность отражается как текущий актив и описывает сумму, причитающуюся за предоставление услуг или товаров.
Одним из основных рисков продажи товаров в кредит является то, что не все платежи гарантированно будут собраны. Чтобы учесть эту возможность, компании создают резерв для учета кредитных потерь.
Поскольку ожидается, что текущие активы по определению превратятся в денежные средства в течение одного года, баланс компании может завышать ее дебиторскую задолженность и, следовательно, ее оборотный капитал и акционерный капитал, если какая-либо часть ее дебиторской задолженности не подлежит взысканию.
Резерв на потери по кредитам - это метод бухгалтерского учета, который позволяет компаниям учитывать эти ожидаемые потери в своей финансовой отчетности для ограничения завышения потенциального дохода. Чтобы избежать завышения счета, компания рассчитает, какая часть ее дебиторской задолженности будет просрочена.
Ключевые вынос
- Резерв на потери по кредитам представляет собой оценку долга, который компания вряд ли сможет вернуть. Она взята с точки зрения компании-продавца, предоставляющей кредит своим покупателям. Этот метод учета позволяет компаниям учитывать ожидаемые убытки в своей финансовой отчетности. ограничить завышение потенциального дохода.
Пособие по учету кредитных потерь
Поскольку определенную сумму кредитных потерь можно ожидать, эти ожидаемые потери включаются в баланс активов и пассивов. Позиция может быть названа как резерв по кредитным потерям, резерв по безнадежным счетам, резерв по сомнительным счетам, резерв по убыткам по дебиторской задолженности по финансированию клиентов или резерв по сомнительным счетам.
Любое увеличение резерва на потери по кредитам также отражается в отчете о прибылях и убытках как расходы по сомнительным долгам. Компании могут иметь резерв по сомнительным долгам для компенсации кредитных потерь.
Метод учета кредитных потерь
Компания может использовать статистическое моделирование, такое как вероятность дефолта, для определения ожидаемых убытков по просроченным и безнадежным долгам. Статистические расчеты могут использовать исторические данные как бизнеса, так и отрасли в целом.
Компании регулярно вносят изменения в резерв на потери по кредитам, чтобы соответствовать текущим статистическим расчетам. При учете резерва на потери по кредитам компании не нужно точно знать, какой клиент не будет платить, и не нужно знать точную сумму. Можно использовать приблизительное количество, которое не подлежит взысканию.
В своем 10-К Компания Boeing Co. (BA) объяснила, как она рассчитывает размер резерва по кредитным убыткам. Производитель самолетов, вертолетов, ракет, спутников и ракет заявил, что каждый квартал проверяет кредитные рейтинги клиентов, публикует исторические ставки дефолта по кредитам для различных категорий рейтингов, а также публикует множество публикаций о стоимости самолетов сторонних производителей, чтобы определить, какие клиенты могут не платить за то, что они обязаны.
Компания также сообщила, что нет никаких гарантий, что ее оценки будут правильными, добавив, что фактические убытки по дебиторской задолженности могут легко оказаться выше или ниже, чем прогнозировалось. В 2018 году пособие Boeing в процентах от валового финансирования клиентов составило 0, 31%.
Источник: Комиссия по ценным бумагам и биржам США.
Пример резервов на потери по кредитам
Допустим, 30 сентября у компании имеется дебиторская задолженность на сумму 40 000 долларов. По ее оценкам, 10% ее дебиторской задолженности не будет собрано, и она приступает к созданию кредитной записи в размере 10% x 40 000 = 4000 долларов в качестве резерва на потери по кредитам. Чтобы отрегулировать этот баланс, будет сделана дебетовая запись в счет безнадежных долгов на сумму 4000 долларов США.
Несмотря на то, что дебиторская задолженность не должна быть погашена в сентябре, компания по-прежнему должна указывать в отчете о прибылях и убытках за месяц кредитные убытки в размере 4000 долл. США как расходы по сомнительным долгам. Если дебиторская задолженность составляет 40 000 долл. США, а резерв на потери по кредитам - 4 000 долл. США, чистая сумма, указанная в балансе, составит 36 000 долл. США.
Этот же процесс используется банками, чтобы сообщать о безналичных платежах от заемщиков, которые не выполняют своих платежей по кредитам.
