Что такое агрессивный учет?
Агрессивный учет относится к методам бухгалтерского учета, которые предназначены для завышения финансовых показателей компании. Агрессивный учет сродни творческому учету, что означает, что компания может отложить или скрыть признание убытка.
Компании, занимающиеся агрессивной бухгалтерской практикой, могут также скрывать расходы и увеличивать доходы. Агрессивный учет в отличие от консервативного учета, который с большей вероятностью занизит результаты и, следовательно, ценность фирмы.
Ключевые вынос
- Агрессивный учет относится к методам бухгалтерского учета, которые предназначены для завышения финансовых показателей компании. Агрессивный учет может осуществляться путем отсрочки или покрытия убытков или искусственного завышения его стоимости за счет завышения прибыли. Компании могут увеличивать выручку, сообщая о валовой выручке, и поддерживать отложенные расходы по расходам. бухгалтерский баланс вместо отчета о них в отчете о прибылях и убытках.
Понимание агрессивного учета
Агрессивный учет может следовать букве закона, отклоняясь от духа правил учета. Цель агрессивного бухгалтерского учета - спроектировать более благоприятное представление о финансовых результатах компании, чем то, что происходит на самом деле. Большинство бухгалтеров не используют агрессивные методы бухгалтерского учета, поскольку это считается неэтичным, а в некоторых случаях незаконным.
Агрессивные методы бухгалтерского учета
Агрессивный учет может варьироваться от завышения дохода до занижения затрат, но ниже приведены несколько примеров агрессивных стратегий учета.
доходов
Компании могут переоценить доход, сообщая о валовом доходе, даже если есть расходы, которые его уменьшают. Кроме того, компании могут регистрировать выручку до того, как продажа будет завершена, чтобы зафиксировать ее раньше. Например, компания может записать выручку от продажи в текущем финансовом году по сравнению со следующей, чтобы увеличить прибыль в этом году, несмотря на то, что выручка будет реализована в следующем году.
Надувать активы
Часть накладных расходов компании, таких как персонал, обычно распределяется на товарно-материальные запасы, поскольку существуют косвенные затраты, связанные с готовой продукцией, а также с незавершенным производством. Распределение увеличивает стоимость запасов и, как следствие, уменьшает стоимость стоимости проданных товаров (COGS). COGS - это затраты, непосредственно связанные с производством, такие как прямой труд и материалы, используемые при производстве товаров. Если компании завышают сумму накладных расходов, применяемых к запасам, это увеличивает стоимость текущих активов компании.
Отложенные расходы
Отсроченные расходы - это затраты, которые компания еще не потребила. В результате элемент регистрируется как актив, пока он не будет израсходован, что обычно составляет менее одного года. После того, как предмет был израсходован, он отражается как расход в отчете о прибылях и убытках. Например, арендная плата будет потребляться в течение месяца и сначала учитываться как актив. Как только арендная плата будет произведена в конце месяца, она будет отражена как расход.
Компании могут манипулировать своей прибылью, используя отложенные расходы, сохраняя их в балансе вместо того, чтобы переносить их в отчет о прибылях и убытках в качестве расхода. Результатом будет завышенный чистый доход или прибыль, поскольку расходы будут ниже, чем на самом деле.
Примеры агрессивного учета
В конце 1990-х годов некоторые компании занимались мошеннической фальсификацией финансовой отчетности или готовкой книг. Бухгалтерские скандалы в Enron, Worldcom и других фирмах привели к принятию закона Сарбейнса-Оксли. Закон улучшил раскрытие информации и увеличил штрафы для руководителей, которые сознательно подписывают неуместные финансовые отчеты. Закон Сарбейнса-Оксли также требует от компаний улучшить свои механизмы внутреннего контроля и аудита. Ниже приведены некоторые из самых печально известных агрессивных бухгалтерских скандалов.
Уорлдок
Агрессивные методы бухгалтерского учета включают в себя увеличение чистой прибыли путем учета расходов в качестве основных средств, как это было в Worldcom в 2001 и 2002 годах, или занижение расходов на амортизацию. Как правило, расходы регистрируются, когда они оплачены, в то время как приобретение капитала разрешается распределять с течением времени небольшими приращениями, чтобы можно было получать доход от них. Worldcom распределяла свои операционные расходы с течением времени небольшими порциями, рассматривая их как капитальные затраты, которые увеличивали прибыль компании.
Криспи Креме
Другие методы включают в себя увеличение зарегистрированной стоимости активов и преждевременное признание доходов. Krispy Kreme регистрировала выручку от оборудования для пончиков, которое оно продавало франчайзи, задолго до того, как им пришлось платить за него. Продавая франчайзи, материнская компания получила доход от продажи высокоприбыльных машин.
Творческий внебалансовый учет также может быть использован для сокрытия капитальных затрат и корпоративного долга. В 2002 году пончики Krispy Kreme увеличивали продажи без увеличения капитала. Как выяснилось, он использовал синтетический лизинг, чтобы перевести 30 миллионов долларов, потраченных на новый смесительный завод и склад, с баланса. Это было законно, но это был обман.
Поскольку новые активы были отражены как расходы в отчете о прибылях и убытках, а не как обязательство в балансе, у Krispy Kreme была лучшая доходность на вложенный капитал, чем на самом деле.
Enron
Чтобы увеличить доход, энергетические компании, такие как Enron, указали стоимость энергетических контрактов как валовой доход, а не комиссию, которую они получали как трейдеры. Используя этот трюк, пять крупнейших фирм по торговле энергоносителями в США увеличили свой общий доход в семь раз в период с 1995 по 2000 год. Enron также использовала внебалансовые корпорации, называемые компаниями специального назначения, чтобы скрыть неэффективные активы и зафиксировать фантомную прибыль.
