Что накапливается?
«Начисление» - это термин, используемый для описания способности чего-либо накапливаться с течением времени, и чаще всего используется при обращении к процентам, доходам или расходам отдельного лица или бизнеса. Например, проценты по сберегательному счету начисляются так, что с течением времени общая сумма на этом счете увеличивается. Термин «начисление» часто связан с понятиями учета по методу начисления, который стал стандартной практикой бухгалтерского учета для большинства компаний.
Как работает накопление
Когда что-то финансовое накапливается, оно, по сути, накапливается для оплаты или получения в будущем периоде. Как активы, так и обязательства могут накапливаться с течением времени. Термин «начисление» применительно к финансам является синонимом «начисления» в соответствии с методом учета, изложенным в Общепринятых принципах бухгалтерского учета (GAAP) и Международных стандартах финансовой отчетности (МСФО). Начисление - это учетная корректировка, используемая для отслеживания и учета доходов, которые были получены, но не получены, или расходов, которые были понесены, но не оплачены. Думайте о накопленных записях как о противоположной незаработанной записи; соответствующее финансовое событие уже произошло, но оплата еще не была произведена или получена.
Принятые и обязательные начисления определяются Советом по стандартам честного учета (FASB), который контролирует интерпретации GAAP. Начисления могут включать кредиторскую задолженность, дебиторскую задолженность, гудвилл, будущие налоговые обязательства и будущие процентные расходы.
Пример: All Weather Construction заказывает 5000 долларов пиломатериалов. Он получает пиломатериалы и использует их при строительстве нового дома до получения счета поставщика. 5000 долл. США отражаются в бухгалтерских книгах строительной компании как начисленный кредит по кредиторской задолженности и начисленный дебет по расходным материалам. Как только счет за пиломатериал получен и оплачен, транзакции отменяются, с кредитом на расходные материалы и дебетом к кредиторской задолженности.
Учет по методу начисления и учет по кассовому методу
Процедура учета по методу начисления измеряет результаты деятельности и положение компании, признавая экономические события независимо от того, когда происходят операции с наличными деньгами, давая лучшую картину финансового состояния компании и вызывая корректировку активов или обязательств со временем. Это отличается от кассового метода учета, при котором доходы и расходы регистрируются, когда средства фактически выплачены или получены, за исключением доходов, основанных на кредите и будущих обязательствах. Бухгалтерский учет не требует корректировки.
В то время как некоторые очень малые или новые предприятия используют учет денежных средств, компании обычно предпочитают метод начисления. Бухгалтерский учет по методу начисления дает гораздо лучшую картину финансового положения компании, чем учет затрат, поскольку в нем регистрируются не только текущие финансы компании, но и будущие операции. Например, если в январе компания продала продукт в кредит на сумму 100 долларов США, она хотела бы записать эти 100 долларов в январе по методу начисления, а не ждать фактического получения денежных средств, что может занять месяцы или даже стать безнадежным долгом.,
Типы учета начислений
Все начисления попадают в одну из двух категорий: начисление доходов или расходов.
Начисленный доход
Начисления выручки представляют собой доход или активы (в том числе неденежные), которые еще предстоит получить: они происходят, когда товар или услуга были проданы или оказаны компанией, но оплата за них фактически не была произведена покупателем. Компании с большим количеством транзакций по кредитным картам обычно имеют высокий уровень дебиторской задолженности и высокий уровень начисленной выручки.
Предположим, что компания ABC нанимает консалтинговую фирму XYZ для оказания помощи в проекте, который, по оценкам, займет три месяца. Плата за эту работу составляет 150 000 долларов, которая должна быть выплачена по завершении. Несмотря на то, что ABC должен 50 000 долл. США после каждого ежемесячного этапа, общая сумма взносов накапливается в течение всего периода проекта, а не выплачивается в рассрочку.
Начисленные расходы
Всякий раз, когда предприятие признает расходы до того, как оно будет фактически оплачено, оно может сделать запись по методу начисления в своей главной книге. Расходы также могут быть указаны как начисленные в бухгалтерском балансе и отраженные в отчете о прибылях и убытках.
Начисления могут варьироваться. Общие типы включают в себя:
- Начисление процентных расходов производится компанией, которая должна получать ежемесячные проценты по задолженности до получения ежемесячного счета. Начисления поставщику производятся, когда компания получает товар или услугу от стороннего поставщика в кредит и планирует оплатить его поставщику позднее. Этот тип начисления отражается как кредиторская задолженность и считается начисленными операционными расходами. Начисления заработной платы производятся компаниями, которые платят работникам до конца месяца за полный месяц работы.
Процентные и налоговые платежи иногда необходимо вносить в начисленные записи всякий раз, когда еще неоплаченные процентные и налоговые обязательства должны быть признаны в финансовой отчетности. В противном случае операционные расходы за определенный период могут быть занижены. Это приводит к завышению чистой прибыли. Инвесторы, кредиторы и регулирующие органы не получают достоверного представления о текущем финансовом состоянии компании, если это происходит.
Заработная плата начисляется всякий раз, когда рабочая неделя не соответствует аккуратно ежемесячным финансовым отчетам и заработной плате. Например, дата выплаты зарплаты может упасть на 28 января. Если работникам приходится работать 29, 30 или 31 января, эти рабочие дни по-прежнему учитываются в операционных расходах за январь. Текущая заработная плата еще не учитывает эти расходы на заработную плату, поэтому создается счет начисленной заработной платы, или зарплаты, подлежащие выплате.
Существуют разные основания для начисления определенных расходов. Общая цель счета начисления состоит в том, чтобы сопоставить расходы с отчетным периодом, в течение которого они были понесены. Начисленные расходы также эффективны при прогнозировании суммы расходов, которые компания может ожидать в будущем.
Начисленные расходы против расходов будущих периодов
Предоплаченные расходы являются противоположностью начисленных расходов. Вместо того чтобы оплачивать расходы после того, как они записаны в книгах, оплачиваются расходы на товары и услуги, которые будут получены в будущем. Скажем, что компания ABC нанимает адвоката на один год, что требует предоплаты в размере 100 000 долларов США; Компания еще не получила услуги, поэтому она пока не может реализовать расходы. Это отражается как вид актива в его балансе.
Начисленные расходы более точны, чувствуют бухгалтеры. Использование начисленных расходов вместо предоплаченных расходов дает компании лучшее представление о ее результатах и операциях, показывая, сколько они тратят за определенный период.
Например, компания ABC обычно получает товар от поставщика, который может немедленно перепродать для получения прибыли. Оплачивать эти товары не требуется еще три месяца. Компания может получать доход от продаж, поэтому она отражается как начисленные расходы. Компания XYZ, с другой стороны, производит предоплату поставщику за год товаров, но поставщик доставляет товары каждые три месяца. Товары еще не были доставлены, поэтому компания должна записать это как авансовый расход. XYZ должен признавать свои расходы каждые три месяца. Это недостаток; компания не может видеть, насколько хорошо товары продаются, и уже заплатила за год товаров.
Начисленные проценты
Любой, кто когда-либо делал платежи по кредиту, знаком с концепцией начисленных процентов. После каждого платежа оставшаяся основная сумма продолжает накапливать проценты. Начисленные проценты - это просто совокупная сумма процентов, заработанных на инвестициях с момента последнего платежа.
Предположим, ABC берет кредит в размере 20 000 долларов США с годовой процентной ставкой 10%. Оплата производится ежемесячно. В конце первого месяца сумма процентов, начисленных по этому кредиту, составляет 20 000 долл. США х. 10 ÷ 12 или 167 долл. США. Для кредитора эти 167 долларов - это доход, который причитается, но еще не был получен. Для ABC это считается долгом, который должен быть оплачен.
Начисленные проценты по облигациям
Как и в случае ссуды, проценты начисляются ежедневно по облигациям. Поэтому, когда облигация продается на вторичном рынке до запланированного платежа, продавец и покупатель должны разделить следующий процентный платеж. При совершении этой сделки через брокера-дилера начисленные проценты преобразуются в цену брутто за одну облигацию с указанием суммы начисленных процентов, причитающихся продавцу.
Начисленные проценты можно рассчитать, сначала найдя дневную ставку, которая определяется с использованием 30-дневного месяца и 360-дневного года, а затем умножив ее на количество дней, оставшихся до даты следующего купона. Например, для облигации с процентной ставкой 5%, выплачиваемой каждые полгода, каждый платеж равен 25 долл. США или 50 долл. США в год. Если покупатель приобретает облигацию 1 мая, а выплата процентов производится 1 июня, то начисленные проценты рассчитываются следующим образом: (1 000 x 5%) x (122 ÷ 360) = 16, 94 $. Поскольку проценты начисляются за день до даты расчета, используется 122 дня.
Начисленные проценты по этому сценарию причитаются продавцу после получения платежа покупателем. Чтобы приспособиться к этому, корректируется цена, которую платит покупатель. По сути, продавец получает свои начисленные проценты во время продажи от покупателя, который получает всю выплату процентов 1 июня. Если бы это было не так, покупатели могли бы скупить облигации с начисленными процентами за день до даты платежа и собирать полную процентную выплату, которая несправедлива по отношению к продавцу.
