Что такое 83 (б) выборы
Выбор 83 (b) - это положение в соответствии с Налоговым кодексом (IRC), которое дает работнику или основателю стартапа возможность платить налоги на общую справедливую рыночную стоимость ограниченных акций на момент предоставления.
Выбор 83 (b) применяется к собственному капиталу, который подлежит передаче, и предупреждает Службу внутренних доходов (IRS) обложить налогом избирателя за право собственности на момент предоставления, а не на момент передачи акций.
НАРУШЕНИЕ 83 (б) Выборы
По сути, избрание 83 (b) означает, что вы предварительно оплачиваете свои налоговые обязательства по низкой оценке, при условии, что стоимость капитала возрастет в последующие годы. Однако если вместо этого стоимость компании будет последовательно и непрерывно снижаться, эта налоговая стратегия в конечном итоге будет означать, что вы переплатили налоги, предварительно заплатив за более высокую оценку капитала.
Как правило, когда учредитель или работник получает компенсацию за капитал в компании, ставка налога на прибыль облагается в зависимости от ее стоимости. Справедливая рыночная стоимость капитала на момент предоставления или передачи является основой для оценки налогового обязательства. Налог должен быть уплачен в фактическом году выпуска или передачи акций. Тем не менее, во многих случаях индивид получает долю в капитале в течение нескольких лет. Сотрудники могут зарабатывать акции компании, так как они остаются занятыми с течением времени. В этом случае налог на стоимость капитала подлежит уплате во время предоставления прав. Если стоимость компании возрастает в течение периода передачи прав, налог, уплачиваемый в течение каждого передаваемого года, также будет расти соответственно.
Например, соучредителю компании предоставляется 1 миллион акций, подлежащих передаче, и оценивается в 0, 001 доллара на момент предоставления ему акций. В настоящее время акции стоят по номинальной стоимости 0, 001 x количество акций = 1000 $, которые платит соучредитель. Акции представляют собой 10% акций фирмы для соучредителя и будут переданы в течение пяти лет, что означает, что он будет получать 200 000 акций каждый год в течение пяти лет. В каждый из пяти вложенных лет ему придется уплачивать налог на справедливую рыночную стоимость этих 200 000 акций.
Если общая стоимость акционерного капитала компании возрастет до 100 000 долларов США, то 10% стоимости соучредителя возрастет до 1 000 долларов США с 1 000 долларов США. Его налоговое обязательство за 1 год будет вычтено из (10 000–1 000 долл. США) х 20%, т.е. фактически (100 000–10 000 долл. США) х 10% х 20% = 1800 долл. США.
- 100 000 долл. США - это стоимость фирмы в первый год. акций / 1 миллион акций)
Если в течение второго года стоимость акций увеличится до 500 000 долларов, он будет платить налоги в размере (500 000 - 10 000 долларов) х 10% х 20% = 9 800 долларов США. К 3 году стоимость увеличивается до 1 миллиона долларов, и его налоговые обязательства будут оцениваться в размере (1 миллион - 10 000 долларов) х 10% х 20% = 19 800 долларов США. Конечно, если общая стоимость капитала продолжит расти в 4-м и 5-м годах, дополнительный налогооблагаемый доход соучредителя также будет увеличиваться для каждого из этих лет.
Если позднее все акции будут проданы с целью получения прибыли, соучредитель будет облагаться налогом на прирост капитала с прибыли, полученной от продажи.
83 (б) Налоговая стратегия
Выбор 83 (b) дает соучредителю возможность уплатить налоги на акционерный капитал авансом до начала переходного периода. Если он выберет эту налоговую стратегию, ему нужно будет заплатить налог только с балансовой стоимости в 1000 долларов. Выбор 83 (b) уведомляет IRS о том, что избиратель решил сообщить разницу между суммой, уплаченной за акцию, и справедливой рыночной стоимостью акции в качестве налогооблагаемого дохода. Стоимость его акций в течение 5-летнего периода перехода не будет иметь значения, поскольку он не будет платить никаких дополнительных налогов, и он получит право удерживать свои акции. Однако, если он продает акции с целью получения прибыли, будет применяться налог на прирост капитала.
Следуя нашему примеру, приведенному выше, если он выберет 83 (b) для уплаты налога на стоимость акций при его выдаче, его налоговая оценка будет производиться только на 1000 долларов. Если он продаст свои акции, скажем, через десять лет за 250 000 долларов, его налогооблагаемая прибыль с прироста капитала составит 249 000 долларов (250 000 - 1 000 долларов = 249 000 долларов).
Выбор 83 (б) имеет наибольшее значение, когда избиратель уверен, что стоимость акций в ближайшие годы возрастет. Кроме того, если сумма дохода, о которой сообщают, является небольшой во время предоставления, 83 (b) выборы могли бы быть выгодными.
В обратном сценарии, когда выборы 83 (b) были инициированы, а стоимость акций падает или компания заявляет о банкротстве, налогоплательщик переплачивал налоги за акции с меньшей или бесполезной суммой. К сожалению, IRS не позволяет требовать переплаты налогов в соответствии с 83 (б) выборов. Например, рассмотрим сотрудника, чье общее налоговое обязательство авансом после подачи заявки на выборы 83 (b) составляет 50 000 долларов. Поскольку в течение 4-летнего периода доля акций, находящихся в собственности, продолжает снижаться, им было бы лучше без 83 (b) выборов, уплачивая ежегодный налог на уменьшенную стоимость акций в течение каждого из четырех лет, предполагая, что снижение является значительным.
Другой случай, когда выборы 83 (b) окажутся невыгодными, будет, если работник уйдет из фирмы до того, как закончится переходный период. В этом случае они заплатили бы налоги на акции, которые никогда не будут получены. Кроме того, если сумма заявленного дохода является существенной на момент предоставления акций, подача заявки на 83 (b) выборы не будет иметь большого смысла.
83 (b) Требования к форме
83 (б) избирательные документы должны быть отправлены в IRS в течение 30 дней после выпуска ограниченных акций. В дополнение к уведомлению IRS о выборах, получатель акции должен также предоставить копию заполненной формы выборов своему работодателю и приложить копию с ежегодной налоговой декларацией.
