Что такое фонд Секции 1244?
Раздел 1244 акции относится к налоговому режиму ограниченного запаса IRS. Раздел 1244 Налогового кодекса разрешает вычитать убытки от продажи акций небольших отечественных корпораций как обычные убытки, а не как потери капитала до максимума в 50 000 долларов США для индивидуальных налоговых деклараций или 100 000 долларов США для совместных деклараций.
Ключевые вынос
- Запас согласно разделу 1244 относится к налоговому режиму для квалифицированных ограниченных акций. Запас по разделу 1244 позволяет фирмам сообщать об определенных потерях капитала как об обычных убытках для целей налогообложения. Это позволяет новым или более мелким компаниям использовать более низкие эффективные налоговые ставки и увеличенные вычеты.
Основы раздела 1244 Сток
Стартапы и малый бизнес - рискованные начинания. Раздел 1244 обеспечивает важное преимущество, позволяя рассматривать некоторые потери капитала как обычные потери. Обычные потери полностью вычитаются в год потери, а не подлежат годовому пределу.
Более того, обычные убытки не компенсируются приростом капитала. Это означает, что фирмы по-прежнему могут пользоваться более низкой налоговой ставкой, связанной с приростом капитала, которая в противном случае могла бы быть зачтена в счет потери капитала. В то же время обычный налогооблагаемый доход может быть зачтен в виде обычных убытков, что снижает налогооблагаемый доход.
Любая потеря, которая квалифицируется как обычная потеря в соответствии с Разделом 1244, также классифицируется как коммерческая или коммерческая потеря при расчете чистого операционного убытка (NOL) физического лица. Поэтому потери Раздела 1244 допускаются для целей NOL без ограничения некоммерческими организациями. доход.
Квалификация для раздела 1244 акций
Чтобы соответствовать требованиям раздела 1244, корпорация, акции и акционеры должны соответствовать определенным требованиям:
- Акции должны быть выпущены корпорациями США и могут быть обыкновенными или привилегированными. Однако, если указанные акции были выпущены до 19 июля 1994 года, квалифицируются только простые акции. Совокупный капитал корпорации не должен превышать 1 миллион долларов США, когда акция была выпущена, и корпорация не может получать более 50% своего дохода от пассивных инвестиций.. Акционер должен был купить акции и не получить их в качестве компенсации. Только отдельные акционеры, которые приобретают акции непосредственно у компании, имеют право на особый налоговый режим. Большинство доходов корпорации должны поступать непосредственно от операций. Другими словами, большая часть дохода не может быть отнесена на счет процентов, дивидендов и роялти. Чтобы применить это исключение (т. Е. Оно должно управляться как операционная компания). Акции должны храниться постоянно с даты выпуска акций и не подлежать обмену на рынке или посредством частных сделок.
Исключение из раздела 1244
Раздел 1244 не распространяется на любые взносы, сделанные после выпуска первоначальных акций. Тем не менее, более поздние вклады могут быть квалифицированы, если инвестор получает акции, которые были разрешены, но не выпущены. Акции раздела 1244 должны быть выпущены в соответствии с письменным корпоративным решением. Убыток может быть заявлен отдельными акционерами как убыток по разделу 1244 в форме 4797 «Продажа коммерческой собственности» и должен быть подан в индивидуальную декларацию подоходного налога акционера.
