В бухгалтерском учете прочий совокупный доход (OCI) включает доходы, расходы, прибыли и убытки, которые еще не реализованы. Традиционным примером OCI является портфель облигаций, которые еще не погашены и, следовательно, не были погашены. Прибыли или убытки от изменяющейся стоимости облигаций не могут быть полностью определены до момента их продажи, поэтому промежуточные корректировки отражаются в составе прочего совокупного дохода.
Как определяется совокупный доход?
Порядок учета совокупного дохода установлен в Отчете о стандартах финансовой отчетности № 130, озаглавленном «Отчет о совокупном доходе». На веб-сайте Совета по стандартам финансовой отчетности (FASB), который опубликовал заявление, говорится следующее:
«В данном отчете требуется, чтобы все статьи, которые должны быть признаны в соответствии со стандартами бухгалтерского учета в качестве компонентов совокупного дохода, были отражены в финансовой отчетности, которая отображается с той же важностью, что и в других финансовых отчетах. В этом отчете требуется, чтобы предприятие (а) классифицировало статьи другой совокупный доход по своей природе в финансовой отчетности и (b) отображать накопленный остаток прочего совокупного дохода отдельно от нераспределенной прибыли и добавочного капитала в разделе капитала отчета о финансовом положении."
OCI можно найти в виде отдельной позиции на балансе компании, расположенной под разделом капитала документа. OCI также может быть указан в соответствующем отчете, который называется «консолидированный отчет о собственном капитале». (Информацию по теме см. В разделе «Важность прочего совокупного дохода»).
Ключевые вынос
- В бухгалтерском учете прочий совокупный доход (прочий совокупный доход) включает доходы, расходы, прибыли и убытки, которые еще не реализованы. Порядок учета совокупного дохода установлен в Отчете о стандартах финансовой отчетности № 130, озаглавленном «Отчет о совокупном доходе»., «который был опубликован Советом по стандартам финансовой отчетности. Портфель облигаций является ярким примером актива, который можно рассматривать как OCI, если компания не классифицирует базовые облигации как удерживаемые до погашения.
Типичные примеры других совокупных доходов
Любая удерживаемая инвестиция, классифицированная как имеющаяся для продажи, которая является непроизводным активом, не предназначенным для удержания до погашения и не является ссудой или дебиторской задолженностью, может быть признана в качестве совокупного дохода.
Ранее упомянутый портфель облигаций является таким активом, если компания не классифицирует облигации как удерживаемые до погашения. Любое изменение в стоимости актива, имеющегося в наличии для продажи, может быть включено.
Операции в иностранной валюте могут создавать прибыли или убытки, если баланс валютных запасов компании колеблется, что они часто делают. Но единственные компании, которым действительно необходимо обратить внимание на совокупный доход в иностранной валюте, - это крупные фирмы, которые работают в разных валютах.
Пенсионные планы также могут создавать комплексный доход. Если стоимость плана увеличивается, разница между старым значением и новым значением может быть признана как полная, за вычетом любых выплат получателям пенсий.
