Значение

Что такое налог на добавленную стоимость (НДС)?

Налог на добавленную стоимость (НДС) - это налог на потребление, который накладывается на продукт при каждом добавлении стоимости на каждом этапе цепочки поставок, от производства до места продажи. Сумма НДС, которую платит пользователь, относится к стоимости продукта за вычетом затрат на материалы, использованные в продукте, которые уже облагались налогом.

Добавленная стоимость

Более 160 стран мира используют налог на добавленную стоимость, и он чаще всего встречается в Европейском союзе. Но это не без противоречий. Адвокаты говорят, что это повышает доходы правительства, не наказывая за успех или благосостояние, как это делают подоходные налоги, и это проще и более стандартизировано, чем традиционный налог с продаж, с меньшим количеством проблем соблюдения. Критики утверждают, что НДС по сути является регрессивным налогом, который увеличивает экономическую нагрузку на налогоплательщиков с низким уровнем дохода, а также добавляет бюрократическое бремя для бизнеса.

Ключевые вынос

• Налог на добавленную стоимость, или НДС, добавляется к продукту в каждой точке цепочки поставок, где добавляется стоимость. Сторонники НДС утверждают, что они увеличивают государственные доходы, не наказывая за успех или благосостояние, в то время как критики говорят, что НДС приводит к увеличению экономического нагрузка на налогоплательщиков с низкими доходами и бюрократическое бремя для бизнеса. Хотя многие промышленно развитые страны имеют налог на добавленную стоимость, США не входят в их число.

Налог на добавленную стоимость основан на потреблении налогоплательщика, а не на его доходе. В отличие от прогрессивного подоходного налога, который взимает более высокие налоги с высокопоставленных работников, НДС применяется в равной степени к каждой покупке.

Как работает НДС

НДС взимается с валовой маржи в каждой точке процесса производства-распределения-продажи товара. Налог оценивается и взимается на каждом этапе, в отличие от налога с продаж, который оценивается и оплачивается только потребителем в самом конце цепочки поставок.

Скажем, например, Дульсе - это дорогая конфета, производимая и продаваемая в стране Алексия. Алексия имеет 10% налог на добавленную стоимость.

1. Производитель Dulce покупает сырье за ​​2, 00 долл. США плюс НДС в размере 0, 20 долл. США, подлежащий уплате правительству Алексии, по общей цене 2, 20 долл. США. Затем производитель продает Dulce розничному продавцу за 5 долл. США плюс НДС в 50 центов на общую сумму 5, 50 долл. США., Тем не менее, производитель платит Alexia только 30 центов, что является общим НДС на данный момент, за вычетом предыдущего НДС, взимаемого поставщиком сырья. Обратите внимание, что 30 центов также равняется 10% валовой маржи производителя в 3, 00 доллара США. Наконец, продавец продает Dulce потребителям за 10 долларов плюс НДС в 1 доллар на общую сумму 11 долларов. Ритейлер предоставляет Алексею 50 центов, что является общим НДС на данный момент (1 доллар США), за вычетом ранее уплаченного производителем 50-процентного НДС. 50 центов также представляют 10% валовой прибыли розничной торговли на Dulce.

Международный послужной список НДС

Подавляющее большинство промышленно развитых стран, входящих в Организацию экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), имеют систему НДС. Соединенные Штаты остаются единственным заметным исключением.

Большинство индустриальных стран с НДС приняли свои системы в 1980-х годах. Результаты были неоднозначными, но среди стран с НДС, безусловно, нет тенденции к небольшому бюджетному дефициту или низкому государственному долгу. Согласно одному исследованию Международного валютного фонда, любое государство, которое переходит на НДС, изначально испытывает негативное влияние снижения налоговых поступлений, несмотря на его более высокий потенциал доходов в будущем.

НДС заработал отрицательную коннотацию в некоторых частях мира, где он был введен, даже нанося ущерб его сторонникам в политическом плане. Например, на Филиппинах, сенатор Рафаэль Ректо, главный сторонник НДС в 1990-х годах, был отстранен от должности электоратом, когда он баллотировался на переизбрание. Но за годы, последовавшие за его реализацией, население в итоге приняло налог. В итоге Ректо вернулся в Сенат, где стал сторонником расширенного НДС.

В 2009 и 2010 годах, соответственно, Франция и Германия добились значительного снижения ставок НДС - Франция почти на 75%, с 19, 6% до 5, 5%.

Индустриальные страны, которые приняли систему НДС, дали неоднозначные результаты, при этом одно исследование показало, что любая страна, делающая переход, испытывает первоначальное негативное влияние от снижения налоговых поступлений.

НДС против налога с продаж

НДС и налог с продаж могут поднять ту же сумму дохода; Разница заключается в том, в какой момент деньги выплачиваются и кем. Вот пример, который предполагает (опять же) НДС в размере 10%:

• Фермер продает пшеницу пекарю за 30 центов. Пекарь платит 33 цента; дополнительные 3 цента представляют собой НДС, который фермер посылает правительству. Пекарь использует пшеницу для производства хлеба и продает буханку в местный супермаркет за 70 центов. Супермаркет платит 77 центов, включая 7 центов НДС. Пекарь отправляет 4 цента правительству; остальные 3 цента были оплачены фермером. Наконец, супермаркет продает буханку хлеба покупателю за 1 доллар. Из 1, 10 долларов, уплаченных покупателем, или базовой цены плюс НДС, супермаркет отправляет правительству 3 цента.

Как и при традиционном 10% налоге с продаж, правительство получает 10 центов при продаже за 1 доллар. НДС отличается тем, что он уплачивается на разных остановках по всей цепочке поставок; фермер платит 3 цента, пекарь - 4 цента, супермаркет - 3 цента.

Тем не менее, НДС предлагает преимущества по сравнению с национальным налогом с продаж. Гораздо проще отследить. Точный налог, взимаемый на каждом этапе производства, известен; с налогом с продаж вся сумма отображается после продажи, что затрудняет распределение на определенные этапы производства. Кроме того, поскольку НДС облагается только каждой добавленной стоимостью, а не продажей самого продукта, обеспечивается гарантия того, что один и тот же продукт не облагается двойным налогом.

Особые соображения

В США было много споров о замене действующей системы подоходного налога федеральным НДС. Адвокаты утверждают, что это увеличит государственные доходы, поможет финансировать основные социальные услуги и сократит дефицит федерального бюджета. Совсем недавно кандидат в президенты от Демократической партии Эндрю Янга выступал против НДС.

В 1992 году Бюджетное управление Конгресса провело экономическое исследование по внедрению НДС. В то время CBO пришла к выводу, что НДС добавит только 150 миллиардов долларов годового дохода или менее 3% национального производства. Если вы скорректируете 150 миллиардов долларов на текущие доллары, это составит чуть менее 250 миллиардов долларов; 3% валового внутреннего продукта (ВВП) 2016 года составляет чуть более 557 миллиардов долларов. Используя эти приближения, можно оценить, что НДС может увеличить доход правительства на сумму от 250 до 500 миллиардов долларов.

Конечно, эти цифры не учитывают всех внешних воздействий системы НДС. НДС изменил бы структуру производства в Соединенных Штатах; Не все фирмы будут в равной степени способны поглотить увеличение затрат. Неизвестно, будет ли дополнительный доход использоваться в качестве предлога для заимствования большего количества денег - исторически доказано, что это имело место в Европе - или для снижения налогов в других областях (что может сделать бюджет НДС нейтральным).

Институт Бейкера совместно с «Эрнст энд Янг» провели макроэкономический анализ НДС в 2010 году. Три основных вывода заключались в том, что НДС сократит розничные расходы на 2, 5 триллиона долларов США за 10 лет, экономика может потерять до 850 000 рабочих мест в первый год, и НДС будет иметь "значительные последствия перераспределения", которые могут нанести вред нынешним работникам.

Три года спустя, в отчете Брукингского института за 2013 год, Уильям Гейл и Бенджамин Харрис предложили НДС, чтобы помочь решить финансовые проблемы страны после Великой рецессии. Они подсчитали, что 5% НДС может сократить дефицит на 1, 6 триллиона долларов за 10 лет и повысить доходы без искажения сбережений и выбора инвестиций.

Плюсы и минусы налога на добавленную стоимость

В дополнение к налоговым аргументам сторонники НДС в США предполагают, что замена действующей системы подоходного налога федеральным НДС будет иметь и другие положительные эффекты.

Pros

• Замена НДС на другие налоги закрыла бы налоговые лазейки.

• Обеспечивает более сильный стимул зарабатывать больше денег, чем прогрессивный подоходный налог.

Cons

• Создает более высокие затраты для бизнеса.

• Поощряет уклонение от уплаты налогов.

• Конфликты со способностью правительства штатов и местных органов власти устанавливать свои собственные уровни налога с продаж.

• Переносимые расходы приводят к росту цен - особая нагрузка для потребителей с низким уровнем дохода.

Pro: закрытие налоговых лазеек

Сторонники утверждают, что НДС не только значительно упростит сложный федеральный налоговый кодекс и повысит эффективность Службы внутренних доходов (IRS), но и, что более важно, значительно усложнит процесс избежания уплаты налогов. НДС будет собирать доход со всех товаров, проданных в Америке, включая покупки через Интернет. Несмотря на усилия по устранению налоговых лазеек, которые позволяют интернет-компаниям избегать взимания с клиентов налогов в тех штатах, где у них нет обычного бизнеса, неоплаченные налоги с онлайн-продаж обходятся в миллиарды потенциальных доходов, которые могли бы финансировать школы, правоохранительные органы и другие организации. Сервисы.

Pro: более сильный стимул для заработка

Если НДС вытесняет американский подоходный налог, он устраняет иск, препятствующий успеху и направляемый против таких прогрессивных налоговых систем: граждане получают больше денег, которые они делают, и на них влияют только налоги при покупке товаров. Это изменение не только дает более сильный стимул для заработка, но также способствует сбережениям и препятствует легкомысленным расходам (теоретически).

Con: более высокие затраты для бизнеса

Однако противники отмечают множество потенциальных недостатков НДС, в том числе увеличение расходов для владельцев бизнеса по всей цепочке производства. Поскольку НДС рассчитывается на каждом этапе процесса продаж, только бухгалтерский учет влечет за собой большую нагрузку для компании, которая затем несет дополнительные расходы для потребителя. Это становится более сложным, когда транзакции не только локальные, но и международные. Разные страны могут по-разному интерпретировать порядок расчета налога. Это не только добавляет еще один уровень бюрократии, но также может привести к ненужным задержкам транзакций.

Con: поощрение уклонения от уплаты налогов

Кроме того, хотя система НДС может быть проще в обслуживании, ее внедрение обходится дороже. И уклонение от уплаты налогов все еще может продолжаться, даже быть широко распространенным, если широкая общественность не окажет ему искреннюю поддержку. В частности, малые предприятия могут уклониться от уплаты НДС, спросив своих клиентов, требуется ли им квитанция, добавив, что цена приобретаемого продукта или услуги ниже, если официальная квитанция не выдается.

Против: Конфликты с государством и местными органами власти

В США федеральный НДС может также создать конфликты с государственными и местными органами власти по всей стране, которые в настоящее время устанавливают свои собственные налоги с продаж по различным ставкам.

Против: более высокие цены - особенно для потребителей с низким доходом

Критики также отмечают, что потребители обычно платят более высокие цены с НДС. В то время как НДС теоретически распределяет налоговую нагрузку на добавленную стоимость товара при его перемещении по цепочке поставок, от сырья до конечного продукта, на практике повышенные затраты обычно передаются потребителю.

Даже в этом случае более состоятельные потребители в конечном итоге могли бы получить выгоду, если бы НДС заменил подоходный налог: как и в случае с другими фиксированными налогами, влияние НДС будет менее ощутимым для богатых и более тяжелым для бедных, которые тратят больший процент своего дохода. -До дома платить по необходимости. Короче говоря, потребители с низкими доходами будут платить гораздо большую долю своих доходов в виде налогов с помощью системы НДС, взимают критики, в том числе Центр налоговой политики. Это может быть смягчено до некоторой степени, если правительство исключит некоторые необходимые товары для дома или продукты питания из НДС или предоставит скидки или кредиты для граждан с низким доходом, чтобы компенсировать последствия налога. (Информацию по теме см. «Какие примеры налога на добавленную стоимость?»)