Что такое раздел 1202?
Раздел 1202, также называемый «Исключение доходов от акций малого бизнеса», является частью Кодекса внутреннего дохода (IRC), который позволяет исключать прирост капитала из отдельных акций малого бизнеса из федерального налога. Раздел 1202 Кодекса IRS применяется только к квалифицированным акциям малого бизнеса, приобретенным после 27 сентября 2010 года, который держится более пяти лет.
Ключевые вынос
- Согласно Разделу 1202, прирост капитала от отдельных акций малого бизнеса исключается из федерального налога. Это стимулирует налогоплательщиков, не являющихся корпоративными клиентами, инвестировать в малые предприятия. Не все акции малого бизнеса соответствуют требованиям.
Понимание Раздела 1202
Закон 2015 года «О защите американцев от повышения налогов» был принят Конгрессом и подписан президентом Бараком Обамой. Закон PATH продлевает некоторые налоговые положения с истекшим сроком действия на пару лет и надолго продлевает некоторые налоговые льготы. Одним из налоговых льгот, сделанных администрацией Обамы на постоянной основе, является исключение прироста капитала для малых предприятий, которое содержится в разделе 1202 Налогового кодекса.
Раздел 1202 предоставляет стимул для не-корпоративных налогоплательщиков инвестировать в малый бизнес. Освобождение от прироста капитала от федерального подоходного налога при продаже акций малого бизнеса является основной целью данного раздела IRC. Акции малого бизнеса, удерживаемые не менее пяти лет до продажи, будут иметь часть или всю реализованную прибыль, исключенную из федерального налога.
До 18 февраля 2009 г. это положение раздела 1202 исключало 50% прироста капитала из валового дохода. Чтобы стимулировать сектор малого бизнеса, американский Закон о восстановлении и реинвестировании увеличил ставку исключения с 50% до 75% для акций, приобретенных в период с 18 февраля 2009 года по 27 сентября 2010 года. Для акций малого бизнеса, которые имеют право на 50% или 75%. % исключение, часть исключенного дохода облагается налогом как элемент предпочтения, который облагается дополнительным 7% налогом, который называется Альтернативный минимальный налог (AMT). AMT обычно навязывается физическим лицам или инвесторам, у которых есть налоговые льготы, которые позволяют им снизить уплаченный подоходный налог.
Последняя поправка к разделу 1202 предусматривает 100% исключение любого прироста капитала, если приобретение акций малого бизнеса было произведено после 27 сентября 2010 года. Кроме того, режим без учета части исключенного дохода является предпочтительным элементом для целей AMT. Прирост капитала, который освобожден от налога в соответствии с данным разделом, также освобождается от налога в 3, 8% чистого инвестиционного дохода (НИИ), применяемого к большей части инвестиционного дохода.
Сумма прибыли, которую любой инвестор может исключить в соответствии с Разделом 1202, ограничена максимальной суммой в 10 миллионов долларов США или в 10 раз больше скорректированной базы акций. Налогооблагаемая часть прибыли от продажи акций малого бизнеса оценивается по максимальной ставке налога 28%.
Не все акции малого бизнеса имеют право на налоговые льготы в соответствии с разделом 1202.
Раздел 1202 Пример
Рассмотрим налогоплательщика, который не женат и имеет 410 000 долларов в виде обычного налогооблагаемого дохода. Этот доход помещает их в самую высокую налоговую категорию. Они продают квалифицированные акции малого бизнеса, приобретенные 30 сентября 2010 года, и имеют реальную прибыль в размере 50 000 долларов США. Налогоплательщик может исключить 100% своего прироста капитала, то есть федеральный налог на прибыль составляет 0 долларов США.
Предположим, что налогоплательщик приобрел акцию 10 февраля 2009 года и через пять лет продает ее с прибылью в 50 000 долларов. Федеральный налог на прирост капитала составит 28% х (50% х 50 000) = 7 000 долл. США.
Особые соображения
Не все акции малого бизнеса имеют право на налоговые льготы в соответствии с IRC. Кодекс определяет акции малого бизнеса как квалифицированные, если:
- Он был выпущен местной C-корпорацией, а не гостиницей, рестораном, финансовым учреждением, агентством по недвижимости, фермой, горнодобывающей компанией или бизнесом, связанным с законодательством, проектированием или архитектурой. Первоначально он был выпущен после 10 августа 1993 года в обмен на деньги, имущество, не включая акции, или в качестве компенсации за оказанную услугу На дату выпуска акций и сразу после этого у корпорации-эмитента было 50 миллионов долларов или меньше. Использование по крайней мере 80% активов корпорации предназначено для активного поведения одного или более квалифицированные предприятия. Выпускающая корпорация не покупает акции у налогоплательщика в течение четырехлетнего периода, начинающегося за два года до даты выпуска. Выпускающая корпорация не выкупает свои акции в течение двухлетнего периода, начинающегося за год до даты выпуска, в значительной степени., Значительным выкупом акций является выкуп совокупной стоимости акций, которые превышают 5% от общей стоимости акций компании.
Государственные налоги, которые соответствуют федеральному налогу, также исключат прирост капитала акций малого бизнеса. Поскольку не все штаты соотносятся с федеральными налоговыми директивами, налогоплательщикам следует обращаться к своим бухгалтерам за рекомендациями о том, как их штаты относятся к полученной прибыли от продажи квалифицированных акций малого бизнеса.
