ОПРЕДЕЛЕНИЕ раздела 1041
Раздел 1041 Налогового кодекса, согласно которому любая передача имущества от одного из супругов другому не облагается подоходным налогом. Никакие вычитаемые убытки или налогооблагаемая прибыль не могут быть объявлены. Этот раздел относится к переводам во время брака, а также в процессе развода. Раздел 1041 был принят в целях упрощения консолидации семейных активов.
РАЗРЫВ ВНИЗ Раздел 1041
Раздел 1041 не применяется к передачам супругам-нерезидентам и некоторым передачам заложенного имущества между трастами или переводами сберегательных облигаций США. Этот раздел также возлагает налоговое бремя на получателя любой передачи семейного имущества в случае развода (собственность рассматривается как подарок); следовательно, в разводящемся супруге может быть выгодно вести переговоры по активам, которые имеют минимальную налогооблагаемую оценку.
Как работает Раздел 1041
Правило распространяется не только на собственность. IRS приводит такой пример: если муж передает разрешение на рыбалку, основанное мужу на 100 000 долл. США, его жене, прибыль и убытки при передаче не будут. Кроме того, основание жены в разрешении на рыбалку будет таким же, как и у мужа, или 100 000 долларов. Основание жены в разрешении будет составлять 100 000 долл. США независимо от суммы, которую она, возможно, заплатила мужу за разрешение (при условии, что перевод был в форме продажи, а не подарка).
В случае развода имущество считается инцидентом развода, если передача происходит в течение одного года после даты прекращения брака или связана с прекращением брака.
В случаях передачи в доверительное управление, когда обязательство превышает базовую стоимость, правило «без прибыли» и «без потерь» устанавливается в той мере, в которой сумма суммы принятых обязательств плюс сумма обязательств, в отношении которых имущество является предмет, превышает общую сумму скорректированной базы переданного имущества.
Если супруг (или бывший супруг) лица, осуществляющего перевод, является иностранцем-нерезидентом, освобождение от уплаты налога не применяется.
В разделе 1041 не говорится о налоговых последствиях передачи активов, связанных с правом на получение дохода, таких как передача облигации или CD и начисленных процентов, которые еще должны быть выплачены, а также условных сборов или отсроченной компенсации, отмечает налоговый адвокат Дэвид Клэйзинг. Кроме того, квалифицированный приказ о семейных отношениях имеет приоритет над Разделом 1041 в распределении активов, таких как пенсии и пенсионные планы.
