Что означает резерв на кредитные потери?
Резерв под кредитные потери (PCL) представляет собой оценку потенциальных убытков, которые компания может понести из-за кредитного риска. Резерв по кредитным убыткам рассматривается как расход в финансовой отчетности компании. Это ожидаемые убытки от просроченных и безнадежных долгов или других кредитов, которые могут оказаться дефолтными или стать невозвратными. Если, например, компания рассчитывает, что для счетов, просроченных более чем на 90 дней, коэффициент восстановления составляет 40%, она будет предусматривать потери по кредитам на основе 40% остатка на этих счетах.
Понимание положения о кредитных потерях (PCL)
Поскольку ожидается, что дебиторская задолженность (AR) превратится в денежные средства в течение одного года или операционного цикла, она отражается как текущий актив на балансе компании. Однако, поскольку дебиторская задолженность может быть завышена, если часть не является предметом коллекционирования, оборотный капитал компании и акционерный капитал также могут быть завышены.
Чтобы избежать завышения, предприятие может оценить, какая часть его дебиторской задолженности, скорее всего, не будет собрана. Смета отражается в балансе по счету активов и называется резервом на потери по кредитам. Начисления на счет также отражаются в расходной ведомости счета отчета о прибылях и убытках.
Пример резервирования кредитных потерь
По состоянию на 30 июня дебетовое сальдо компании A составляет 100 000 долларов США. Ожидается, что приблизительно 2 000 долларов США не превратятся в наличные деньги. В результате кредитовый баланс в размере 2000 долларов США отражается как резерв по кредитным убыткам. Учетная запись для корректировки остатка на счете резерва включает расходы по безнадежным счетам в отчете о прибылях и убытках.
Поскольку июнь был первым месяцем деятельности компании А, ее резерв по счету кредитных потерь начался с нулевого баланса. По состоянию на 30 июня, когда он публикует свой первый баланс и отчет о прибылях и убытках, его резерв на потери по кредитам будет иметь кредитный баланс в размере 2000 долларов США.
Поскольку резерв на покрытие убытков по кредитам представляет собой кредитный баланс в размере 2000 долларов, а AR - дебетовый баланс в размере 100 000 долларов, в балансе указывается чистая сумма в 98 000 долларов. Поскольку чистая сумма, вероятно, превратится в наличные, она называется чистой стоимостью реализации AR.
Расходы по безнадежным счетам компании A отражаются в отчете о прибылях и убытках за 2000 год по кредитным убыткам в размере 2000 долларов США. О расходах сообщается, даже если ни один из AR не был должен в июне, так как сроки нетто 30 дней. Компания A пытается следовать принципу сопоставления, сопоставляя расходы по сомнительным долгам с отчетным периодом, в котором происходили продажи в кредит.
