Что такое пассивная иностранная инвестиционная компания (PFIC)?
Пассивная компания с иностранными инвестициями (PFIC) - это иностранная корпорация, которая имеет одно из двух условий.
- Исходя из доходов компании, по меньшей мере 75% валового дохода корпорации является «пассивным». Доход от инвестиций будет пассивным, но не от обычных бизнес-операций компании. Основываясь на активах компании, не менее 50% активов компании составляют инвестиции, которые приносят доход в виде заработанных процентов, дивидендов или прироста капитала.
Впервые PFIC стали известны благодаря налоговым реформам, проведенным в 1986 году. Изменения были разработаны для того, чтобы закрыть налоговую лазейку, которую некоторые налогоплательщики США использовали для защиты оффшорных инвестиций от налогообложения. Проведенные налоговые реформы не только стремились закрыть эту лазейку для уклонения от уплаты налогов и привлечь такие инвестиции под налогообложение США, но и обложить налогом такие инвестиции по высоким ставкам, чтобы отговорить налогоплательщиков от этой практики.
PFICs и IRS
Инвестиции, обозначенные как PFIC, подлежат строгому и чрезвычайно сложному налоговому регулированию со стороны Службы внутренних доходов, как указано в разделах 1291–1297 Кодекса о подоходном налоге США. Сам PFIC, а также акционеры обязаны вести точный учет всех операций, связанных с PFIC, таких как базис стоимости акций, любые полученные дивиденды и нераспределенный доход, который может получить PFIC.
Руководящие принципы, касающиеся стоимости, служат примером строгого налогового режима, применяемого к акциям PFIC. Практически с любым другим рыночным обеспечением или другим активом IRS разрешает лицу, которое наследует акции, увеличить базовую стоимость акций до справедливой рыночной стоимости на момент наследования. Тем не менее, повышение стоимости обычно не допускается в случае акций PFIC. Кроме того, определение приемлемой основы стоимости акций в ПИИК часто является сложным и запутанным процессом.
Ключевые вынос
- Служба внутренних доходов подчиняется ПФОС строгим и чрезвычайно сложным налоговым правилам. Руководящие принципы, касающиеся стоимости, служат примером строгого налогового режима, применяемого к акциям PFIC. Лица США, которые владеют акциями PFIC, должны подать IRS Form 8621.
Налогообложение осложнений для ПИИКов
Есть несколько вариантов для инвестора в ПИИК, которые могут снизить ставку налога на его акции. Одним из таких вариантов является попытка сделать так, чтобы инвестиция в ПИИК была признана квалифицированным избирательным фондом (QEF). Однако это может вызвать другие налоговые проблемы для акционеров.
Лица из США, которые владеют акциями PFIC, должны подать форму IRS 8621. Эта форма используется для сообщения о фактических распределениях и доходах, а также доходах и увеличениях на выборах QEF.
Налоговая форма 8621 - это длинная, сложная форма, которая, по оценкам самой IRS, может занять более 40 часов. Только по этой причине инвесторам PFIC, как правило, рекомендуется, чтобы специалист по налогам занимался заполнением формы. В год, когда нет дохода, чтобы сообщить, им не нужно беспокоиться о конкретных налоговых санкциях. Однако отсутствие регистрации может сделать налоговую декларацию неполной.
Американские инвесторы, владеющие акциями PFIC, не облагаются налоговым и процентным режимом для любых акций PFIC, которые они приобрели до 1997 года.
Пример из реального мира
Типичные примеры PFIC включают иностранные взаимные фонды и стартапы, которые существуют в рамках определения PFIC. Иностранные взаимные фонды обычно считаются ПИИКами, если они являются иностранными корпорациями, которые получают более 75% своего дохода из пассивных источников, таких как прирост капитала и дивиденды.
В декабре 2018 года IRS и Министерство финансов США предложили изменения в правилах налогообложения ПИИКов. В случае одобрения новое положение сократит некоторые из существующих правил из Закона о соблюдении налогового законодательства на иностранных счетах (FATCA) и будет более точно определять инвестиционную организацию.
