Что такое модифицированный договор эндаумента?
Модифицированный договор дарения (MEC) - это налоговая квалификация полиса страхования жизни, совокупная премия которого превышает пределы федерального налогового законодательства. Структура налогообложения и классификация полисов IRS изменяются после того, как полис страхования жизни трансформировался в модифицированный договор фонда.
Понимание Модифицированного Договора Дарения (MEC)
Модифицированный договор о пожертвованиях (MEC) - это термин, данный полису страхования жизни, финансирование которого превысило пределы федерального налогового законодательства. Другими словами, IRS больше не считает это договором страхования жизни. Изменение классификации было вызвано борьбой с использованием обозначения «страхование жизни» в целях уклонения от уплаты налогов.
Ключевые вынос
- Модифицированный договор о пожертвованиях (MEC) - это термин, данный полису страхования жизни, финансирование которого превысило пределы федерального налогового законодательства. Полис не должен соответствовать тесту на семью выплатами Закона о технических и прочих поступлениях 1988 года (TAMRA). Налогообложение снятие средств в соответствии с MEC аналогично снятию средств без аннуитета.
В частности, IRS рассматривает полис страхования жизни, если он соответствует трем критериям:
- Полис вступает в силу 20 июня 1988 года или после этой даты. Он должен соответствовать установленному законом определению полиса страхования жизни. Полис не должен соответствовать тесту 7-заработной платы Закона о технических и прочих доходах 1988 года (TAMRA).
Тест с семью выплатами определяет, превышает ли общая сумма премий, уплаченных в полис страхования жизни, в течение первых семи лет больше, чем требовалось для выплаты страхового полиса за семь лет. Политики становятся МИК, когда страховые взносы, выплачиваемые полису, превышают сумму, которая должна была быть выплачена в течение этих семи лет.
IRS требует, чтобы полис страхования жизни соответствовал строгому набору критериев, чтобы квалифицироваться как MEC.
Полисы страхования жизни, заключенные до 20 июня 1988 года, не подлежат выплате страховых взносов за деньги, разрешенные федеральными законами. Тем не менее, возобновление старого полиса страхования жизни после этой даты считается новым и должно быть подвергнуто тесту с семью выплатами.
Налоговые последствия MEC
Налогообложение изъятий в соответствии с MEC аналогично налогообложению неквалифицированных аннуитетных снятий. Для снятия средств в возрасте до 59 лет может применяться штраф за преждевременное снятие средств в размере 10%. Как и в случае с традиционными полисами страхования жизни, пособия по смерти MEC не подлежат налогообложению. Модифицированные договоры о пожертвованиях обычно покупаются лицами, которые заинтересованы в защищенных от налогов, богатых инвестициями политиках и не намерены отказываться от политики до смерти.
В отличие от традиционных полисов страхования жизни, налоги на доходы являются регулярным доходом для снятия MEC в соответствии с методологией учета «последний пришел-первым вышел» (LIFO). Тем не менее, стоимостная база в рамках MEC и снятие средств не подлежат налогообложению. Безналоговое пособие в случае смерти делает MEC полезными для целей планирования недвижимости, при условии, что недвижимость может соответствовать квалификационным критериям. Кроме того, владельцы полисов, которые не снимают средства со счета, могут передать значительную сумму денег своим бенефициарам.
