Что такое тесты участия в материалах?
Существенные тесты участия - это набор критериев Службы внутренних доходов (IRS), которые оценивают, участвовал ли налогоплательщик в торговле, бизнесе, аренде или другой приносящей доход деятельности. Налогоплательщик материально участвует, если он проходит один из семи тестов участия материала. Однако правила пассивной деятельности ограничивают возможность вычета убытков, когда участие налогоплательщика не соответствует хотя бы одному из семи существенных тестов участия.
Ключевые вынос
- Тесты участия в материалах помогают определить, действительно ли налогоплательщик участвовал в бизнесе, аренде или другой приносящей доход деятельности. Существенный участник может вычесть полную сумму убытков из своих налоговых деклараций. Для квалификации необходимо выполнить только одно требование из семи существенных тестов участия. Правила пассивной деятельности ограничивают возможность вычета любой пассивной потери.
Понимание Материальных Участковых Тестов
Материальное участие в приносящей доход деятельности - это, вообще говоря, регулярная, непрерывная и существенная деятельность. Приносящие доход действия, в которых материально участвует налогоплательщик, представляют собой активный доход или убыток. Активный убыток подлежит вычету, но на него распространяются правила риска или другие ограничения, налагаемые Налоговым кодексом.
Правила пассивной деятельности применяются к участию, которое не соответствует одному из тестов участия материала. Пассивное участие в прибыльном предприятии - это участие, которое не является регулярным, непрерывным и существенным. Доходные действия, в которых пассивно участвует налогоплательщик, - это пассивные доходы и убытки. Правила пассивной активности ограничивают возможность вычета любой пассивной потери.
Материальное участие может или не может быть хуже, чем пассивное участие в любой конкретной ситуации. Рекомендуется, чтобы финансовый советник помог в принятии этого решения.
Типы испытаний материалов
В течение любого налогового года налогоплательщик или его супруг (-а) считаются материально участвующими в предприятии, если они удовлетворяют одному из семи существенных тестов участия.
- Первый тест: участие более 500 часов. Второй тест: мероприятие, которое в значительной степени составляло все участие. Тест третий: участие более 100 часов и не менее, чем участие любого другого человека. Четвертый тест: значительная активность участия, в сочетании со всеми значительными мероприятиями участия, в течение более 500 часов. Значительное участие - это бизнес, в котором налогоплательщик участвует, не имея права на участие ни в одном из шести других тестов, в течение более 100 часов. Тест 5: участие в любых пяти из предыдущих десяти налоговых лет. Тест 6: персональный сервисная деятельность за любые три предыдущих налогооблагаемых года. Деятельность в сфере персональных услуг - это деятельность, в которой капитал не является существенным фактором, приносящим доход, такой как здравоохранение, юриспруденция, инженерия, архитектура, бухгалтерский учет, актуарная наука, исполнительское искусство или консалтинг. Тест седьмой: участие более 100 часов на основе все факты и обстоятельства, на регулярной, непрерывной и существенной основе.
Плюсы и минусы материальных тестов участия
Не все время, потраченное на определенные действия, будет учитываться при достижении 100-часовых или 500-часовых пороговых значений тестов один, три, четыре или семь.
Время, проведенное в качестве инвестора, не будет учитываться, если только они не продемонстрируют непосредственное участие в повседневном управлении деятельностью.Работа, обычно не выполняемая владельцем, не засчитывается в часы материального участия, а также время, затрачиваемое на поездки на работу. Работа, предпринимаемая с главной целью избежать запрещения потерь в соответствии с правилом пассивной потери, не является материальным участием. И, наконец, участие в чисто управленческой деятельности, когда другие менеджеры не получают никакой компенсации, не может быть подсчитано.
Участие партнеров с ограниченной ответственностью в принадлежащих им предприятиях является пассивным, если только они не сдают материальные тесты участия один, пять или шесть. Когда налогоплательщик участвует в двух предприятиях, работающих через одну и ту же промежуточную организацию, необходимо выполнить хотя бы один из семи тестов для каждого предприятия, чтобы считаться, что они материально участвовали в обеих операциях.
Особые замечания по тестам участия в материалах
Налогоплательщики, имеющие долю участия в предприятии, получают кредит на участие в проделанной работе. Определяя потраченные часы и характер проделанной работы, налогоплательщик устанавливает их участие. Налогоплательщик основывает свое участие на записях, которые он ведет, таких как записные книжки, календари, краткие описания или любые другие разумные средства.
