Обесценение возникает, когда бизнес-актив испытывает износ по справедливой рыночной стоимости, превышающий балансовую стоимость актива в финансовой отчетности компании. В соответствии с общепринятыми в США принципами бухгалтерского учета, или GAAP, активы, которые считаются «обесцененными», должны признаваться в отчете о прибылях и убытках как убыток.
Что такое убыток от обесценения?
Техническое определение убытка от обесценения - это уменьшение чистой балансовой стоимости, стоимости приобретения за вычетом износа актива, которое больше, чем будущий нераскрытый денежный поток того же актива. Обесценение происходит, когда активы продаются или оставляются, потому что компания больше не ожидает, что они принесут выгоду в долгосрочной перспективе. Это отличается от списания, хотя убытки от обесценения часто приводят к отсрочке налогообложения для актива. В зависимости от типа обесцениваемого актива акционеры публичной компании могут также потерять капитал в своих акциях, что приводит к снижению отношения долга к собственному капиталу.
Как рассчитывается убыток от обесценения?
Расчет убытка от обесценения
Первым шагом является выявление факторов, которые приводят к обесценению актива. Некоторые факторы могут включать изменения в рыночных условиях, новое законодательство или нормативное правоприменение, текучесть кадров или снижение функциональности активов из-за старения. В некоторых случаях сам актив может функционировать так же, как и всегда, но новые технологии или новые методы могут привести к значительному падению справедливой рыночной стоимости актива.
Справедливый расчет рынка является ключевым; обесценение активов не может быть признано без надлежащего приближения справедливой рыночной стоимости. Справедливая рыночная стоимость - это цена, которую актив получил бы, если бы он был продан на рынке. Это иногда описывается как будущий денежный поток, который актив будет ожидать в продолжающихся деловых операциях. Другой термин для этого значения - «возмещаемая сумма». После определения справедливой рыночной стоимости она сравнивается с балансовой стоимостью актива, представленной в финансовой отчетности компании. В настоящее время балансовую стоимость не нужно пересчитывать, поскольку она существует в предыдущих учетных записях. Если расчетная стоимость владения активом превышает рассчитанную справедливую рыночную стоимость, актив считается обесцененным. Если рассматриваемый актив будет ликвидирован, затраты, связанные с выбытием, должны быть добавлены обратно в чистую стоимость будущей чистой стоимости за вычетом балансовой стоимости.
Убытки от обесценения либо признаются с помощью модели затрат или модели переоценки в зависимости от того, была ли дебетовая сумма изменена с помощью новой скорректированной справедливой рыночной оценки, описанной выше. Даже если обесценение приводит к небольшой налоговой выгоде для компании, реализация обесценения является плохой для компании в целом. Обычно это означает необходимость увеличения реинвестирования.
