поколение

Содержание

• Что такое ГСТТ?
• Понимание GSTT
• Прямые и косвенные пропуски
• Сколько стоит ГСТТ?
• Стратегии ГСТТ

Что такое трансфертный налог с пропущенным поколением (GSTT)?

Налог на передачу пропуска поколения является федеральным налогом, который возникает, когда происходит передача имущества в дар или по наследству бенефициару, который как минимум на 37½ года моложе донора. Налоги с пропуском поколений служат для обеспечения уплаты налогов, когда активы передаются в траст, а получатель получает суммы, превышающие налоговый кредит по пропущенному поколению.

До того, как в 1976 году был введен налог на передачу пропущенных поколений, состоятельные люди имели возможность на законных основаниях дарить деньги и завещать имущество своим внукам без уплаты федеральных налогов на имущество. Законодательство эффективно закрыло лазейку, где наследство могло пропустить поколение, чтобы избежать двойного налогообложения имущества.

Ключевые вынос

• Налог на передачу поколений (GSTT) - это федеральный налог, который возникает, когда происходит передача имущества в дар или наследство бенефициару (не являющемуся супругом), который как минимум на 37½ года моложе донора. GSTT фактически закрылся лазейки состоятельных людей были на законных основаниях способны даровать деньги и завещать имущество своим внукам без уплаты федеральных налогов на недвижимость. Ставка налога GSTT составляет 40%. Большинство людей никогда не столкнутся с GSTT из-за высокого порога: налог применяется только в том случае, если сумма перевода превышает 11, 4 млн. Долл. США на человека (на 2019 год).

Понимание трансфертного налога на поколение

Налог на передачу с пропущенным поколением (GSTT) - это дополнительный налог на передачу имущества, который пропускает поколение, для краткости известный как пропуск с пропущенным поколением (GST). GSTT был введен для предотвращения уклонения семей от уплаты налога на имущество в течение одного или нескольких поколений путем предоставления подарков или завещаний непосредственно внукам или правнукам. Поколение родителей пропускается, чтобы избежать двойного налога на наследство. GSTT гарантирует, что внуки получат ту же стоимость активов, которую имели бы, если бы наследство было передано им непосредственно от их родителей, а не от их бабушки и дедушки.

Лицо, дающее подарок, называется переводчиком, а получатель - пропущенным. Многие люди используют внука в качестве пропускающего, но пропускающий не обязательно должен быть членом семьи. Любой человек имеет право на получение пропуска поколения, если он по крайней мере 37, 5 лет моложе, чем переводчик.

Налог на передачу с пропуском поколения взимается только в том случае, если при передаче не взимается налог на дарение или имущество на каждом уровне генерации. Чтобы компенсировать налоги, которых можно избежать, пропустив одно поколение, Служба внутренних доходов (IRS) налагает второй уровень налога на подарки и завещания, превышающий наследство и исключение пожизненных подарков. Это означает, что GSTT подлежит оплате только тогда, когда бенефициар получает суммы, превышающие налоговый кредит на имущество GST.

Прямые и косвенные пропуски с помощью GSTT

Налогообложение GST зависит от того, является ли перевод прямым или косвенным пропуском. Прямой переход - передача имущества, облагаемая налогом на имущество или подарком. Примером прямого пропуска может быть пожертвование бабушке внука. Передатчик или его имущество несут ответственность за уплату налога GST за прямые пропуски.

Косвенный пропуск включает передачу, которая имеет промежуточные шаги до достижения пропускающего человека. Существует два типа косвенных пропусков: налогооблагаемое прекращение и налогооблагаемое распределение.

Облагаемое налогом прекращение включает пропускающего и не пропускающего лица. Не пропускающее лицо является основным бенефициаром, который получит имущество до его передачи пропущенному. Передача пропущенному лицу происходит после смерти не пропущенного лица - обычно ребенка передающего лица. В качестве примера налогооблагаемого увольнения рассмотрим переводчика, который создает доходный траст для своего сына. После смерти сына оставшаяся собственность будет передана внуку переводчика, после чего эти активы будут облагаться налогом GST.

Налогооблагаемое распределение относится к любому распределению дохода или имущества, от траста до пропускающего лица, которое иначе не облагается налогом на имущество или дарением. Если бабушка создаст траст, который будет производить платежи ее внуку, эти платежи будут облагаться налогами GST, которые получатель несет за оплату.

Сколько стоит трансфертный налог для поколения?

В прошлом GSTT был здоровенным, в диапазоне от 35% до 55%. Текущая ставка, которая действует с 2014 года, составляет 40%. Тем не менее, Закон о сокращении налогов и рабочих мест значительно уменьшил имущество, которое может быть затронуто им. Начиная с 1 января 2018 года, федеральное право на наследство, подарки и GSTT было установлено в размере 11, 18 млн. Долларов США для каждого человека и 22, 36 млн. Долларов США для супружеских пар, что вдвое превышает лимит в 5, 45 млн. Долларов США (для физических лиц) в предыдущие годы.

Размер освобождения корректируется ежегодно с учетом инфляции. В 2019 году сумма освобождения составляет 11, 4 млн. Долларов США для физических лиц, 22, 8 млн. Долларов США для пар

Некоторые штаты также собирают пропускающие поколения налоги, как правило, те, которые вводят свои собственные налоги на имущество.

Только стоимость имущества лица, которое превышает применимое освобождение, облагается налогом на имущество при смерти или GSTT по этой единой ставке 40%. Таким образом, только совокупные подарки и завещания пропущенному человеку, превышающие 11, 2 млн. Долл. США, будут облагаться налогом на передачу в размере 40%.

GSTT оценивается при передаче подарка или имущества; GST могут произойти до или после смерти переводчика. Пока он еще жив, передающий может передать подарок непосредственно пропущенному человеку. Но после смерти завещатель может либо указать, что собственность будет завещана пропущенному лицу, либо может потребовать от учреждения доверия, из которого будут производиться распределения. Форма 709 используется для отчета как о налогах на товары и услуги, так и о переводах, по которым должны выплачиваться федеральные налоги на дарения.

Стратегии ГСТТ

Большинство бенефициаров будут избегать налога на GST, потому что наследуемое им имущество будет стоить меньше, чем предоставленный правительством налоговый кредит на имущество. Освобождение от GSTT очень высокое (как отмечено выше).

Хотя GSTT обычно происходит с передачей внукам, большинство людей не будут брать его на себя, поскольку освобождение от GSTT очень велико. Однако в тех случаях, когда налог может применяться, передающие лица могут создавать трасты династии, которые предназначены для того, чтобы избежать или минимизировать налоги на имущество с каждой передачей из поколения в поколение. Путем помещения активов в траст и осуществления определенных распределений каждому поколению, корпус траста не облагается налогами на недвижимость с передачей.