Объяснение амортизации в балансе

Несколько лет назад Бюро экономического анализа США довольно значительным образом объявило об изменении метода оценки валового внутреннего продукта (ВВП). В дальнейшем он собирался включать нефизический или нематериальный актив, исследования и разработки (R & D) в свои расчеты инвестиций в экономику. Изменения стимулировали экономический рост на несколько базисных пунктов за последние 50 лет и сделали экономику почти на 560 миллиардов долларов больше, чем предполагалось ранее. Теперь, когда он считается долгосрочным активом в экономике, бухгалтеры должны будут измерить, корректировать или амортизировать сумму с течением времени.

Амортизация является важной концепцией не только для экономистов, но и для любой компании, которая рассчитывает свой баланс. Мы объясним это более подробно ниже.

Определена амортизация

Амортизация относится к капитализации стоимости нематериального актива с течением времени. Это похоже на амортизацию, но этот термин предназначен для обозначения материального актива (предмет оборудования или офисной мебели, который компания может приобрести). Амортизация происходит, когда стоимость актива (обычно нематериального актива, такого как НИОКР или товарный знак) уменьшается в течение определенного периода времени, который обычно является предполагаемым сроком полезного использования актива.

Хороший способ подумать об этом - считать амортизацию затратой, поскольку актив потребляется или израсходуется, принося прибыль или прибыль для компании. Наряду со сроком полезного использования основные входные данные в процесс амортизации включают остаточную стоимость и метод распределения, последний из которых может быть линейным, который в основном прост.

Более специализированный случай амортизации имеет место, когда облигация, приобретенная с премией, амортизируется до номинальной стоимости, когда облигация достигает срока погашения. (Когда облигация приобретается с дисконтом, этот термин называется аккрецией.) Концепция снова относится к корректировке сверхурочной стоимости на балансе компании, при этом сумма амортизации отражается в отчете о прибылях и убытках.

Основное правило заключается в том, чтобы амортизировать актив с течением времени, если выгоды от него будут реализованы в течение нескольких лет (или дольше). При короткой ожидаемой продолжительности (например, в днях или месяцах), вероятно, лучше и эффективнее расходовать затраты через отчет о прибылях и убытках, а не считать товар как актив вообще.

Объяснение амортизации в бухгалтерском балансе

Примеры нематериальных активов

Другие примеры нематериальных активов включают списки клиентов и отношения, лицензионные соглашения, сервисные контракты, компьютерное программное обеспечение и коммерческие секреты (такие как рецепт Coca-Cola). Гудвилл является еще одним крупным нематериальным активом. Раньше она амортизировалась с течением времени, но теперь должна ежегодно пересматриваться на предмет возможных корректировок.

Лучшим примером того, как это может серьезно повлиять на финансовые показатели компании, является покупка Time Warner в 2000 году компанией America Online (AOL) во время пузыря доткомов. AOL заплатила 162 миллиарда долларов за Time Warner, но стоимость AOL резко упала в последующие годы и потребовала начисления обесценения гудвилла в размере от 40 до 60 миллиардов долларов (эта сумма активно обсуждалась среди компании и бухгалтеров). В предыдущие годы эта сумма амортизировалась с течением времени, но теперь она должна оцениваться ежегодно и записываться, если, как в случае с AOL, значение больше не существует.

ОПБУ против МСФО

Фирмы должны учитывать амортизацию в соответствии с основными стандартами бухгалтерского учета. Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) и Международные стандарты финансовой отчетности (IFRS) имеют схожие определения того, что считается нематериальным активом, но существуют различия в том, как их значения должны корректироваться с течением времени.

Например, затраты на разработку для создания новых продуктов относятся на расходы по GAAP (в большинстве случаев), но капитализируются (амортизируются) в соответствии с МСФО. GAAP также не допускает переоценки стоимости нематериальных активов, но согласно МСФО. Это означает, что изменения стоимости в GAAP могут быть учтены путем изменения графиков амортизации или возможного списания стоимости нематериального актива, который будет считаться постоянным. Наконец, GAAP предусматривает, что расходы на рекламу являются расходами по мере их возникновения, но МСФО позволяет признавать предоплату этих расходов в качестве актива, который будет капитализироваться или амортизироваться по мере их использования позднее.

Примеры финансовой отчетности

В августе 2013 года 10-K технологический гигант Intel (INTC) представил следующую выставку, связанную с эксплуатационными расходами:

Доллары (в миллионах)	2012	2011	2010
Исследования и разработки	$ 10148	$ 8350	$ 6576
Маркетинг, общий и административный	$ 8057	$ 7670	$ 6309
R & D и MG & A в процентах от чистой выручки	34%	30%	30%
Амортизация нематериальных активов, связанных с приобретением	$ 308	$ 260	$ 18