- Аудит включает обзор, анализ и оценку процессов, продуктов, услуг, систем, организаций и сотрудников. Аудиторы оценивают точность, достоверность, надежность, проверяемость и своевременность организационной информации, а также источники и процессы, с помощью которых эта информация производится, Это важная роль, потому что руководство и внешние стороны, таким образом, получают точную оценку организации под своим руководством. Аудиторы также проверяют внутренний контроль организации и степень, в которой эти средства управления управляют подверженностью организации риску. Внутренний контроль помогает предотвратить кражу активов компании и, при правильном проектировании и исполнении, предотвращает манипулирование данными со стороны сотрудников. Аудиторы обеспечивают проведение проверок для повышения эффективности финансовой и оперативной отчетности. Они также обеспечивают наличие средств контроля для защиты активов организации.
Ограниченность ресурсов (наем внутренних или внешних аудиторов может быть дорогостоящим) требует, чтобы аудит обеспечивал только разумную уверенность в том, что в отчетах отсутствуют существенные ошибки. Из-за высокой стоимости аудита и того факта, что аудиторы не могут проверить каждую сделанную транзакцию, аудиторы используют статистическую выборку и определяют (вместе с руководством) ключевые направления деятельности. Аудит не является гарантией того, что финансовая отчетность обеспечивает точное представление об организации, а только является разумной гарантией того, что отчеты не содержат существенных искажений. (Чтобы узнать, на что обращать внимание при анализе ваших собственных финансовых отчетов, прочитайте раздел «Оценка вашего личного финансового отчета».)
Полезные личностные характеристики Есть несколько личных качеств, которые важно иметь для аудитора:
- Аудиторы должны обладать сильной этической основой и сообщать о проблемах (или ожидаемых проблемах) по мере их появления. Существует соблазн «отпустить дело», так как дальнейшее расследование может потребовать больше работы или выявить смущающие процессы, производительность и / или мошенничество. Хорошие коммуникативные навыки позволяют аудиторам поддерживать связь с различными сотрудниками, менеджерами, директорами и внешними сторонами. Однако, поскольку аудиторы устанавливают хорошие отношения с различными людьми, им следует помнить о целях аудита (например, надежности, проверяемости, точности и своевременности информации), поскольку у них часто возникает соблазн не сообщать о проблемах. обнаружены. Сильные межличностные навыки важны из-за разнообразия информационных запросов - и часто, противодействия этим запросам - требуются из различных источников. Сильный и / или амбициозный тип может попытаться отговорить аудиторов от раскрытия смущающих результатов. Аудиторы должны быть командными игроками. Поскольку объем аудита может быть довольно большим, полезно помогать в других областях аудита, когда этого требуют ограничения ресурсов. Наконец, «профессиональный скептицизм» является важной чертой, особенно при проверке внутреннего контроля компании. Необходимо оценить, как лица, совершившие мошенничество, могут побить контроль компании, а аудиторам необходимо спроектировать и внедрить систему, которая может эффективно защитить активы организации.
Требования к образованию Внутренние и внешние аудиторы, как правило, имеют высшее образование или степень магистра по специальностям, связанным с бизнесом, таким как бухгалтерский учет, финансы и экономика. Крупные бухгалтерские фирмы и отделы внутреннего аудита обычно хотят, чтобы их аудиторы обладали такими сертификатами, как Сертифицированный государственный бухгалтер (CPA), Сертифицированный внутренний аудитор (CIA), Сертифицированный аудитор информационных систем (CISA), Сертифицированный государственный аудитор (CGAP) или Сертифицированный мошенник. (ДОВСЕ), среди прочих. Из них CPA считается наиболее заслуживающим доверия, поскольку аудиторы взаимодействуют с сотрудниками, менеджерами, руководителями, членами правления и внешними сторонами. (О назначении CPA см. CPA, CFA или CFP® - Тщательно подбирайте аббревиатуру и учитывайте не только для ботанов .)
Что делают аудиторы для компаний Аудит может проводиться с использованием механизмов финансовой отчетности ИТ, где аудиторы оценивают, являются ли цифры, обрабатываемые и сообщаемые программным обеспечением для ИТ / бухгалтерского учета, надежными, точными и своевременными. Иногда проводится сквозной тест. Это процедура, используемая в ходе аудита системы бухгалтерского учета предприятия для оценки ее надежности. Например, если в системе бухгалтерского учета имеются задержки или ошибки в отчетах об отгрузке продукции или получении сырья, отчет о прибылях и убытках или бухгалтерский баланс могут быть существенно искажены (если транзакции велики). Значительные искажения означают, что руководство может быть не в состоянии правильно управлять компанией, или инвесторы могут неправильно оценить организацию.
В другом случае аудиторы могут определить систему управления запасами компании, а также ее текущий инвентарный счет. Устаревшие запасы (которые по сути бесполезны) могут все еще учитываться как обычные запасы готовой продукции, которые завышают активы компании на балансе и дают неверную картину для руководства и инвесторов. Аудиторы должны понимать основные причины завышения и рекомендовать руководству периодические учетные записи и / или меры безопасности (в зависимости от причины) в виде отчета об аудите. Например, супервайзеру, возможно, придется периодически подписывать счет инвентаризации младшим персоналом и применять тест «здравого смысла» (т. Е. Кажется ли этот счет точным и разумным?). (об учете запасов в оценке запасов для инвесторов: FIFO и LIFO .)
В другом сценарии руководители подразделений могут периодически совершать крупные возвратные платежи клиентам (по ряду причин, таких как программы скидок за объем, претензии в отношении поврежденных поставок, жест доброй воли, агрессивное управление квартальными доходами и т. Д.). При выявлении рисков неуместности аудиторы могут рекомендовать, чтобы система автоматически запрашивала одобрение финансового менеджера, например, для переводов на сумму более 50 000 долларов США, а также для ежемесячных проверок переводов, которые для подразделения превышают 100 000 долларов США в месяц (компания может быть многонациональной корпорацией, генерирующей миллиарды долларов). долларов в доходах, и руководителям, возможно, не стоит тратить время на проведение трансферных проверок сумм, опускающихся ниже этих порогов).
Внутренние аудиторы - это сотрудники, занимающиеся оценкой внутреннего контроля компании. Они могут выполнять функции штатных сотрудников или временных работников, работающих для повышения эффективности и результативности процессов, выявления случаев мошенничества и предоставления периодических отчетов об оценке руководству и совету директоров. Небольшие организации могут быть не в состоянии позволить себе круглогодичного сотрудника внутреннего аудита и могут решить отдать часть (или все) своих аудиторских потребностей внешним аудиторам. Внешние аудиторы оценивают операционные системы и финансовые отчеты своих клиентов на основе согласованных масштабов проекта и затрат на привлечение. (Для дальнейшего чтения об обязанностях внутренних аудиторов, прочитайте Взгляд изнутри на внутренних аудиторов .)
Какие аспекты компании проверяются? Практически любая часть организации может быть подвергнута проверке. Менеджеры, Правление и / или внешние стороны могут помочь определить приоритетные области на основе уникальных обстоятельств их организации. Полезный способ определить, что является приоритетом, - это определить последствия и количество повторений из-за сбойных процессов. Менеджеры, как правило, должны сосредоточиться на первых исправлениях областей, где это влияние является высоким.
В качестве примера областей, в которых могут проводиться аудиты, рассмотрите следующее:
- финансовая отчетностьинформационные технологииинвентаризация управление процессами передачи платежейАдминистративные закупкиотчетные счетаСтандарт управления доходамиотрудники
Из-за большого количества информации и процессов внутри организации и ограниченных человеческих ресурсов, с помощью которых можно проверять и оценивать их в любой момент времени, аудиторы часто обращаются только к конкретным ключевым областям в рамках области аудита. Другими словами, материалы и важные данные обычно рассматриваются, в то время как менее значимые области откладываются. Аудиторы часто используют статистическую выборку, чтобы помочь идентифицировать основные области, а также оценивать процессы на основе тестов. Например, средства контроля в ИТ-системе, разработанной для предотвращения несанкционированного доступа к незначительным остаткам денежных средств на банковском счете, могут быть проверены путем тестирования системы программного обеспечения. (Чтобы узнать больше о роли департамента аудита в компании, прочитайте Оценка Совета директоров .)
Более строгие правила создают новые рабочие места Открытые акционерные общества в США следуют правилам, установленным Советом по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний (PCAOB), органом, учрежденным в соответствии с Законом Сарбейнса-Оксли 2002 года. Этот закон представляет собой особенно актуальный, тщательный и дорогостоящий набор правила, которым должны придерживаться руководители и лица, принимающие решения публичных компаний. В частности, статья 404 закона требует, чтобы:
- руководство и внешние аудиторы отчитываются об адекватности внутреннего контроля за финансовой отчетностью; управленческий отчет об эффективности внутреннего контроля компании за финансовой отчетностью
Документация и работа по тестированию, проводимая в организации, которая требуется согласно Разделу 404, требует огромных усилий со стороны сотрудников, руководства и аудиторов. Сарбейнс-Оксли считается спорным требованием из-за бремени, возлагаемого на общественные организации, и его высокой стоимости в долларах и времени. Тем не менее, при надлежащем соблюдении, компании также получают лучшие процессы, контроль, управление рисками и финансовое и операционное обеспечение. (о преимуществах и недостатках публичной компании в разделе Почему публичные компании становятся частными .)
Более строгие правила бухгалтерского учета и аудита в США открывают широкие перспективы роста в области аудита. По данным Бюро статистики труда, занятость в сфере бухгалтерского учета и аудита, как ожидается, вырастет на 18% в период с 2006 по 2016 год, что будет более быстрым темпом роста, чем в среднем по сравнению со всеми другими профессиями. Это увеличение на 18% представляет более 226 000 новых рабочих мест в области бухгалтерского учета и аудита.
Заключение Аудит является растущей областью благодаря более строгим государственным нормативам и предлагает удивительное разнообразие рабочих обязанностей для тех, кто склонен разбираться в деталях деятельности компании. Если вам нравится поддерживать связь с руководством компании и регулировать различные деловые и финансовые процессы, рассмотрите вопрос о востребованной карьере аудитора.
