Что такое амортизация?
Амортизация - это метод учета, позволяющий распределить стоимость материального или физического актива в течение срока его полезного использования или ожидаемого срока службы. Амортизация показывает, сколько стоимости актива было использовано. Амортизация активов помогает компаниям получать доход от актива, расходуя при этом часть его стоимости каждый год, когда актив используется. Если не принять во внимание, это может сильно повлиять на прибыль.
Предприятия могут амортизировать долгосрочные активы как для целей налогообложения, так и для целей бухгалтерского учета. Например, компании могут взять налоговый вычет для стоимости актива, что означает, что он уменьшает налогооблагаемую прибыль. Однако Служба внутренних доходов (IRS) заявляет, что при амортизации активов компании должны распределять затраты с течением времени. IRS также имеет правила, когда компании могут принять вычет.
Ключевые вынос
- Согласно принципу сопоставления бухгалтерского учета, амортизация связывает стоимость использования материального актива с выгодой, полученной в течение срока его полезного использования. Существует много видов амортизации, включая линейную и различные формы ускоренной амортизации. Накопленная амортизация относится к сумме Вся амортизация, учтенная по активу на определенную дату. Балансовая стоимость актива в балансе равна его исторической стоимости за вычетом всей накопленной амортизации. Балансовая стоимость актива после полной амортизации называется его ликвидационной стоимостью.
обесценивание
Понимание амортизации
Амортизация - это соглашение об учете, которое позволяет компании списывать стоимость актива в течение определенного периода времени, обычно срока полезного использования актива. Такие активы, как машины и оборудование, дороги. Вместо того, чтобы осознавать всю стоимость актива в первый год, амортизация актива позволяет компаниям распределять эти затраты и получать от них доход.
Амортизация используется для учета снижения балансовой стоимости с течением времени. Балансовая стоимость представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и накопленной амортизацией за годы.
Каждая компания может установить свои собственные пороговые суммы для того, когда начинать амортизацию основных средств - или основных средств. Например, небольшая компания может установить порог в 500 долларов, по которому она обесценивает актив. С другой стороны, более крупная компания может установить порог в 10 000 долларов, при котором все покупки сразу же списываются.
Для целей налогообложения IRS публикует графики амортизации с подробным описанием количества лет амортизации актива на основе различных классов активов.
Все денежные затраты могут быть первоначально выплачены при покупке актива, но расходы учитываются постепенно для целей финансовой отчетности, потому что активы приносят пользу компании в течение длительного периода времени. Следовательно, амортизация считается безналичным платежом, поскольку она не отражает фактический отток денежных средств. Однако амортизационные отчисления по-прежнему сокращают прибыль компании, что полезно для целей налогообложения.
Принцип сопоставления в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) является концепцией учета по методу начисления, которая диктует, что расходы должны быть сопоставлены с тем же периодом, в котором генерируется соответствующий доход. Амортизация помогает связать стоимость актива с выгодой от его использования с течением времени. Другими словами, каждый год актив используется и генерирует доход, также учитываются дополнительные расходы, связанные с использованием актива.
Общая сумма, которая амортизируется каждый год в процентах, называется нормой амортизации. Например, если компания имела общую амортизацию в 100 000 долларов США в течение ожидаемого срока службы актива, а годовая амортизация составляла 15 000 долларов США; ставка будет 15% в год.
Учет амортизации
Когда актив приобретается, он отражается как дебет для увеличения счета актива, который затем появляется в балансе, и кредит для уменьшения денежных средств или увеличения кредиторской задолженности, который также появляется в балансе. Ни одна из сторон этой записи журнала не влияет на отчет о прибылях и убытках, где отражаются доходы и расходы. Чтобы переместить стоимость актива из бухгалтерского баланса в отчет о прибылях и убытках, амортизация проводится на регулярной основе.
В конце отчетного периода бухгалтер будет учитывать амортизацию для всех капитализированных активов, которые не полностью амортизируются. Запись в журнале для этой амортизации состоит из расхода по дебету в амортизацию, который отражается в отчете о прибылях и убытках, и кредита в счет накопленной амортизации, который отражается в балансе. Накопленная амортизация является счетом против активов, что означает, что его естественный баланс является кредитом, который уменьшает стоимость чистых активов. Накопленной амортизацией любого актива является его накопленная амортизация до одного момента его срока службы.
Как указывалось ранее, балансовая стоимость представляет собой сумму за вычетом актива и накопленной амортизации. Ликвидационная стоимость - это балансовая стоимость, которая остается в балансе после того, как вся амортизация принята до тех пор, пока актив не будет продан или иным образом ликвидирован. Он основан на том, что компания ожидает получить в обмен на актив в конце срока его полезного использования. Таким образом, оценочная остаточная стоимость актива является важным компонентом при расчете амортизации.
Пример амортизации
Если компания покупает единицу оборудования за 50 000 долл. США, она может израсходовать всю стоимость актива в первый год или списать стоимость актива в течение 10-летнего срока полезного использования актива. Вот почему владельцы бизнеса любят амортизацию. Большинство владельцев бизнеса предпочитают тратить только часть затрат, что увеличивает чистый доход.
Кроме того, компания может утилизировать оборудование за 10 000 долл. США в конце срока его полезного использования, что означает, что его ликвидационная стоимость составляет 10 000 долл. США. Используя эти переменные, бухгалтер рассчитывает амортизационные расходы как разницу между стоимостью актива и его ликвидационной стоимостью, деленную на срок полезного использования актива. Расчет в этом примере составляет (50 000 - 10 000 долл. США) / 10, что составляет 4000 долл. США амортизационных расходов в год.
Это означает, что бухгалтеру компании не нужно тратить 50 000 долларов в год, хотя компания выплачивала эту сумму наличными. Вместо этого компания должна только потратить 4000 долларов против чистой прибыли. Компания тратит еще 4000 долларов в следующем году и еще 4000 долларов в следующем году и так далее, пока актив не достигнет 10 000 долларов в течение десяти лет.
Типы амортизации
Прямая линия
Амортизация активов с использованием линейного метода, как правило, является наиболее простым способом учета амортизации. Он сообщает о равных затратах на амортизацию каждый год в течение всего срока полезного использования, пока весь актив не будет амортизирован до его ликвидационной стоимости. В приведенном выше примере используется прямолинейная амортизация.
Предположим, например, что компания покупает машину по цене 5000 долларов. Компания выбирает ликвидационную стоимость 1000 долларов и срок полезного использования 5 лет. Исходя из этих допущений, амортизируемая сумма составляет 4000 долл. США (стоимость 5000 долл. США - ликвидационная стоимость 1000 долл. США), а годовая амортизация с использованием линейного метода составляет: амортизируемая сумма 4000 долл. США / 5 лет или 800 долл. США в год. В результате норма амортизации составляет 20% (800 долл. США / 4000 долл. США). Норма амортизации используется как в расчетах с уменьшающимся, так и с двойным уменьшением баланса.
Снижение баланса
Метод убывающего баланса - это метод ускоренной амортизации. Этот метод амортизирует машину по линейной амортизации в процентах от остаточной амортизируемой суммы каждый год. Поскольку балансовая стоимость актива выше в более ранние годы, тот же процент вызывает большую сумму амортизационных отчислений в более ранние годы, снижаясь с каждым годом.
Используя приведенный выше прямолинейный пример, машина стоит 5000 долл. США, имеет ликвидационную стоимость 1000 долл. США, срок службы 5 лет и амортизируется на уровне 20% каждый год, поэтому в первый год затраты составляют 800 долл. США (амортизируемая сумма 4000 долл. США * 20 %), 640 долл. США на второй год ((4000–800 долл. США) * 20%) и т. Д.
Двойное Снижение Баланса (DDB)
Метод двойного снижения баланса (DDB) является еще одним методом ускоренной амортизации. После взятия обратной величины срока полезного использования актива и его удвоения эта ставка применяется к амортизируемой базе, балансовой стоимости, на оставшуюся часть ожидаемого срока службы актива. Например, актив со сроком полезного использования пять лет будет иметь обратную стоимость, равную 1/5 или 20%. Двойная ставка, или 40%, применяется к текущей балансовой стоимости актива для амортизации. Хотя курс остается постоянным, стоимость доллара будет со временем уменьшаться, поскольку курс умножается на меньшую амортизируемую базу каждый период.
Цифры суммы года (SYD)
Метод суммы цифр года (SYD) также позволяет ускорить амортизацию. Для начала объедините все цифры ожидаемого срока службы актива. Например, актив с пятилетним сроком службы будет основываться на сумме цифр от одного до пяти или 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. В первом году амортизации 5/15 амортизируемой стоимости база будет амортизироваться. На второй год амортизируется только 4/15 амортизируемой базы. Это продолжается до пятого года амортизации оставшейся 1/15 базы.
Единицы Производства
Этот метод требует оценки общего количества единиц, которые актив будет производить в течение срока его полезного использования. Амортизационные расходы затем рассчитываются в год на основе количества произведенных единиц. Этот метод также рассчитывает амортизационные расходы на основе амортизируемой суммы.
