Что такое обязательство по накопленной выгоде?
Обязательство по накопленным выплатам (ABO) - это приблизительная сумма обязательств пенсионного плана компании в определенный момент времени. ABO оценивается исходя из предположения, что пенсионный план должен быть прекращен немедленно; он не учитывает какое-либо будущее повышение заработной платы. Это отличается от обязательства по прогнозируемым выплатам (PBO), которое предполагает, что пенсионный план выполняется, и, следовательно, учитывает будущие повышения заработной платы.
Понимание обязательства по накопленной выгоде
Накопленное обязательство по выплате пособий - это приведенная стоимость сумм, которые пенсионный план ожидает выплатить сотрудникам во время выхода на пенсию, исходя из накопленного трудового стажа и текущих уровней заработной платы (то есть без будущего повышения заработной платы) на момент измерения пенсионного обязательства. Изменения в годовом показателе ABO в основном определяются изменениями в стоимости услуг, процентных расходов, взносов участников плана, актуарных прибылей или убытков, выгод, выплачиваемых в течение года, и прибылей или убытков в иностранной валюте, если это применимо.
ABO и PBO похожи, но ABO не предусматривает будущего повышения заработной платы. ABO и справедливая стоимость активов плана сравниваются в конце периода. В случае нехватки активов плана по отношению к АВО, пенсионный план «недостаточно финансируется»; если активы плана превышают ABO, пенсионный план «перефинансируется». Планы с недостаточным финансированием учитываются как долгосрочные обязательства в балансе. Двумя основными факторами недостаточного / перефинансируемого статуса являются допущения о ставке дисконтирования и ожидаемой долгосрочной доходности активов плана. В случае снижения предполагаемой ставки дисконтирования оценочная сумма недофинансирования будет увеличиваться (или сумма перефинансирования будет уменьшаться), при прочих равных условиях. С другой стороны, если предполагаемая норма доходности активов плана будет увеличена, недофинансированная сумма уменьшится (или перефинансируемая сумма вырастет), сохранив все остальные переменные постоянными.
Пример обязательства по накопленной выгоде
В примечании к финансовому отчету компании Raytheon Company 10-K за 2016 финансовый год приводятся подробности об ABO, PBO и суммах активов плана. ABO для внутренних пенсионных планов составил 22, 1 миллиарда долларов, по сравнению с 17, 8 миллиардами долларов в виде его внутренних пенсионных планов, недофинансированный статус - 4, 3 миллиарда долларов. Эта сумма была отражена как часть «Начисленных пенсионных пособий и других долгосрочных обязательств» в балансе компании.
