Что такое отложенные затраты на приобретение - DAC?
Обычно отложенные затраты на приобретение (DAC) используются в страховой отрасли, когда компания откладывает расходы на продажу, связанные с приобретением нового клиента, в течение срока действия договора страхования.
Понимание отложенных затрат на приобретение (DAC)
Страховые компании сталкиваются с большими авансовыми затратами при открытии нового бизнеса, включая комиссионные за привлечение сторонних дистрибьюторов и брокеров, расходы на андеррайтинг и медицинские расходы. Часто эти расходы могут превышать премии, выплачиваемые в первые годы различных видов страховых планов.
Внедрение DAC позволяет страховым компаниям постепенно распределять эти расходы по мере получения доходов. Использование этого метода бухгалтерского учета имеет тенденцию к снижению первоочередной напряженности политики и обеспечивает более плавную структуру заработка.
С 2012 года страховщики должны были соблюдать новое правило Федерального совета по стандартам бухгалтерского учета (FASB) «Учет затрат, связанных с приобретением или возобновлением договоров страхования» или ASU 2010-26. FASB позволяет компаниям извлекать выгоду из этих затрат и амортизировать их с течением времени, что означает, что они отражаются как активы, а не как расходы, и могут быть постепенно погашены.
Важный
DAC рассматривается как актив в балансе и амортизируется в течение срока действия договора страхования в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP).
FASB требует, чтобы компании амортизировали балансы «на постоянной основе» в течение ожидаемого срока действия контрактов. В случае неожиданного расторжения контракта FASB определяет, что DAC должен быть списан, но не подлежит проверке на обесценение, что означает, что актив не оценивается, чтобы определить, соответствует ли он сумме, указанной в балансе.
ЦАП Амортизация
DAC представляет собой «невозмещенную инвестицию» в выпущенной политике и поэтому капитализируется как нематериальный актив, чтобы сопоставить затраты с соответствующими доходами. Со временем затраты на приобретение признаются как расходы, уменьшающие актив ЦАП. Процесс признания затрат в отчете о прибылях и убытках называется амортизацией и относится к амортизации или сокращению актива КСР в течение ряда лет.
Амортизация требует основы, которая определяет, сколько ЦАП должно быть превращено в расходы за каждый отчетный период. Основа амортизации варьируется в зависимости от классификации Федеральных стандартов финансовой отчетности (FAS):
- FAS 60 / 97LP - PremiumsFAS 97 - Расчетная валовая прибыль (EGP) FAS 120 - Расчетная валовая прибыль (EGM)
В соответствии с FAS 60, предположения «заблокированы» в вопросе политики и не могут быть изменены. Однако согласно FAS 97 и 120 предположения основаны на оценках, которые могут быть скорректированы по мере необходимости. Амортизация DAC использует расчетную валовую маржу в качестве основы, а процентная ставка применяется к DAC на основе доходности инвестиций.
Требования к отложенным затратам на приобретение (DAC)
До введения ASU 2010-26 DAC был описан неопределенно как затраты, которые «меняются в зависимости и связаны главным образом с приобретением страховых договоров». Это привело к тому, что компании столкнулись с трудной задачей интерпретации того, какие расходы соответствуют критериям отсрочки, и часто вызывали широкий спектр страховых компаний, чтобы классифицировать большинство своих расходов как DAC.
Позднее FASB пришел к выводу, что в отношении бухгалтерского учета в КСР использовались злоупотребления, и ответил более четкими рекомендациями. ASU 2010-26 сопровождался двумя важными изменениями для соответствия критериям капитализации:
- Компании могут откладывать только расходы, связанные с успешным размещением нового бизнеса, а не все расходы, связанные с продажами. Только часть расходов на бэк-офис, напрямую связанная с доходами, может считаться активом DAC.
Примеры отложенных расходов включают в себя:
- Комиссии сверх предельных комиссий
Ключевые вынос
- Отложенные затраты на приобретение (DAC) - это когда компания откладывает расходы, связанные с приобретением нового клиента, в течение срока действия договора страхования. Использование этого метода бухгалтерского учета, как правило, снижает нагрузку на полис первого года и обеспечивает более плавную структуру заработка. DAC капитализируется как нематериальный актив для сопоставления затрат с соответствующими доходами. Компании могут только откладывать расходы, связанные с успешным размещением нового бизнеса, и не могут амортизировать все расходы бэк-офиса.
