Что такое креативный учет?
Творческий учет состоит из методов бухгалтерского учета, которые следуют требуемым законам и правилам, но отличаются от того, что эти стандарты намереваются достичь. Творческий бухгалтерский учет использует лазейки в стандартах бухгалтерского учета, чтобы ложно представить лучший имидж компании. Хотя методы творческого учета являются законными, лазейки, которые они используют, часто реформируются для предотвращения такого поведения.
Как работает креативный учет
Основное преимущество публичной бухгалтерской отчетности заключается в том, что она позволяет инвесторам сравнивать финансовое состояние конкурирующих компаний. Тем не менее, когда фирмы занимаются творческим учетом, они часто искажают ценность информации, которую предоставляют их финансовые показатели.
Креативные бухгалтеры всегда найдут причудливые и новые способы подправить цифры в пользу компании. Их цель - сделать фирму как можно более успешной и прибыльной, и иногда они будут делать это, искажая правду. Если в бухгалтерском учете обнаруживается серая область, она может быть использована, даже если это приводит к вводящим в заблуждение инвесторам.
Быть пойманным может разрушить репутацию компании в одночасье. Однако некоторые управленческие команды готовы пойти на этот риск, попустительствуя творческому учету, потому что неспособность удовлетворить краткосрочные ожидания финансовых целей Уолл-стрит или финансовых показателей на конец года может оказать крайне неблагоприятное влияние на цены акций.
Также стоит помнить, что более привлекательные цифры могут привести к увеличению премий для директоров, помочь убедить кредитора дать фирме кредит и взвинчивать оценку компании в случае продажи.
Ключевые вынос
- Творческий бухгалтерский учет использует лазейки в стандартах бухгалтерского учета для ложного представления о лучшем имидже компании. Сокращение показателей может привести к увеличению бонусов для директоров, помочь убедить кредитора дать фирме кредит и взвинчивать оценку компании. характер и последовательно развиваться по мере изменения правил. Инвесторы должны всегда скептически и читать финансовые отчеты сверху донизу для любых признаков нечестной игры.
Типы творческого учета
Уловки творческого учета различаются по своей природе и последовательно развиваются по мере изменения правил, регулирующих их. Вот несколько примеров распространенных методов:
- Переоценка доходов. Одним из наиболее распространенных методов, используемых государственными компаниями, стремящимися искусственно увеличить свои доходы, является преждевременное признание доходов. Признание выручки - это метод учета, который позволяет компаниям распознавать продажи до того, как они доставят продукт или окажут услугу. Он открыт для эксплуатации. Снижение амортизационных отчислений. Компании часто распределяют стоимость активов, а не расходуют их одним ударом. Методы снижения ежегодных расходов по этим статьям могут включать продление срока полезного использования актива или увеличение его предполагаемой ликвидационной стоимости. Отсрочка расходов: отсрочка записи расходов текущего периода, таких как платежи поставщикам и аренда, на последующий период делает доходы текущего периода лучше. Маскировка условных обязательств: Неспособность зарегистрировать потенциальные обязательства, которые могут возникнуть, и недооценка того, сколько они могут стоить, может увеличить чистую прибыль или акционерный капитал. Недооценка пенсионных обязательств. Пенсионными обязательствами можно легко манипулировать, поскольку обязательства возникают в будущем, и для их учета необходимо использовать оценки, произведенные компанией. Управление товарно-материальными запасами: товарно-материальные запасы представляют собой стоимость товаров, которые были произведены, но еще не проданы. Завышение стоимости товарно-материальных запасов приведет к занижению стоимости проданных товаров и, следовательно, к искусственно более высокому чистому доходу, при условии, что фактические запасы и уровень продаж остаются постоянными
Примеры творческого учета в реальном мире
Laribee Wire Manufacturing Co. предлагает хороший пример манипулирования запасами. В конце 1980-х годов у производителя медной проволоки возникли проблемы, так как продажи проблемной строительной отрасли снизились, а крупное приобретение привело к огромным долгам. Лариби зарегистрировал фантомные запасы и провел другие инвентаризации по раздутым ценам, чтобы убедить банки одолжить ему 130 миллионов долларов. Компания сообщила о 3 млн долларов чистой прибыли за период, когда она действительно потеряла 6, 5 млн долларов.
Затем существует Enron Corp. В 1990-х годах компания, занимающаяся производством энергии, товаров и услуг, занималась всевозможными неэтичными методами учета. Он скрывал долги, занижал убытки и манипулировал различными финансовыми показателями, создавая иллюзию прибыльности, прежде чем подавать на банкротство в 2001 году.
Скандал с WorldCom - еще один громкий пример креативного учета, ведущего к мошенничеству. Чтобы скрыть свою падающую доходность, компания завышала чистую прибыль и денежный поток, регистрируя расходы в качестве инвестиций. Капитализировав расходы, он увеличил прибыль примерно на 3 миллиарда долларов в 2001 году и 797 миллионов долларов в первом квартале 2002 года, сообщив о прибыли в 1, 4 миллиарда долларов вместо чистого убытка.
Особые соображения
Аналитики, управляющие активами и финансовые журналисты не смогли увидеть грядущие скандалы, доказав, что не всегда легко обнаружить сомнительные методы учета. Однако это не означает, что инвесторы должны сидеть сложа руки и ничего не делать. Скептицизм и чтение финансовых отчетов чуть более внимательно, нежели просто сосредоточение внимания на том, что выделяет руководство, может иметь большое значение для выявления подозрительной деятельности.
Хорошей отправной точкой является тщательное чтение сносок компании, оценка надежности аудиторов и уделение пристального внимания любым необычным изменениям в цифрах.
