Что такое комплексное распределение налогов
Комплексное распределение налогов - это анализ, который определяет влияние налогообложения на приносящие доход операции в течение нестандартного отчетного периода. Этот метод, также известный как межпериодное распределение налогов, позволяет фирме сравнивать влияние налогообложения в течение отчетного периода с воздействием конкретного периода финансовой отчетности.
НАРУШЕНИЕ ВСЕГО Распределение налогов
Комплексное распределение налогов позволяет сверять временные разницы, возникающие между налоговой отчетностью и сроками отчетности о финансовых результатах. Комплексное распределение налогов также известно как межпериодное распределение налогов, которое относится к двум наборам отчетных периодов, которые фирмы используют в бухгалтерском учете.
Четыре класса операций могут привести к временному расхождению между налоговым и отчетным периодами:
- Ускоренная отчетность о налогооблагаемом доходеОтложенная отчетность о налогооблагаемом доходеУскоренная отчетность о вычитаемых расходахОтложенная отчетность о вычитаемых расходах
Наиболее распространенным источником временных разниц является обработка амортизации активов, которая считается подлежащим вычету расходом для целей налогообложения. Служба внутренних доходов (IRS) предоставляет компаниям некоторую свободу в отношении того, как они решают сообщать об этих расходах, что часто может привести к типу временной разницы, которая может потребовать урегулирования путем комплексного распределения налогов.
Комплексное распределение налогов: пример
Компании часто используют прямую амортизацию и и ускоренную амортизацию для одного и того же элемента оборудования для различных целей. Фирма обычно использует прямолинейную амортизацию для целей бухгалтерского учета, в то время как она применяет принципы ускоренной амортизации для целей налогообложения.
Например, строительная компания Acme покупает кран за 200 000 долларов. Правила IRS разрешают ускоренную амортизацию оборудования в течение 5 лет. Это дает Acme 40 000 долларов в течение 5 лет. Однако в бухгалтерском учете книг Acme фирма использует 10-летний метод линейного учета, который представляется как ежегодные расходы в размере 20 000 долларов США в течение 10 лет. В конце концов, оба метода встречаются в одном и том же месте: полная амортизация актива. Временная разница в течение срока службы крана разрешается с использованием комплексного распределения налогов.
На практике фирмы несут портфель активов, подлежащих временному распределению, и их бухгалтеры должны решить, насколько агрессивно распределять несоответствие. Некоторые фирмы предпочитают строго указывать налоговые расходы в том году, в котором они производят эти платежи. Если бы Acme была такой компанией, она бы придерживалась ежегодного вычета в размере 40 000 долларов США, назначаемого IRS. Другие фирмы предпочитают распределять в соответствии с балансовой стоимостью амортизации. IRS продемонстрировал некоторую гибкость в этой области и предпочитает последовательность прежде всего.
