Что такое капитализированный метод лизинга?
Метод капитализированной аренды - это учетный подход, при котором обязательство компании по аренде отражается как актив в балансе. Если договор аренды соответствует хотя бы одному из четырех критериев, предусмотренных Советом по стандартам финансовой отчетности (FASB), аренда капитализируется, что означает, что арендатор (компания, арендующая актив у другого) признает как амортизационные расходы, так и процентные расходы по аренда.
В то время как операционная аренда немедленно покрывает арендные платежи, капитализированная аренда задерживает признание расходов. По сути, аренда капитала считается покупкой актива, в то время как операционная аренда рассматривается как настоящая аренда в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP).
Ключевые вынос
- Метод капитализированной аренды - это учетный подход, при котором обязательство компании по аренде отражается как актив в балансе. Арендатор должен капитализировать арендованный актив, если заключенный договор аренды удовлетворяет как минимум одному из четырех критериев, опубликованных Советом по стандартам финансовой отчетности. (FASB). При операционных расходах по аренде арендные платежи осуществляются немедленно, но капитализированная аренда задерживает признание расходов.
Как работает капитализированный метод лизинга
Когда аренда капитализируется, арендатор создает счет актива для предмета лизинга, и стоимость актива в балансе является меньшей из справедливой рыночной стоимости или приведенной стоимости арендных платежей. Арендатор также размещает обязательство по аренде в разделе пассивов баланса на ту же сумму в долларах, что и актив. Со временем арендованный актив амортизируется, а балансовая стоимость снижается.
Пример того, когда нужно капитализировать активы
Арендатор должен капитализировать арендуемый актив, если заключенный договор аренды удовлетворяет как минимум одному из четырех критериев, опубликованных Советом по стандартам финансовой отчетности (FASB). Актив должен быть капитализирован, если:
- Арендатор автоматически приобретает право собственности на актив в конце срока аренды. Арендатор может купить актив по выгодной цене в конце срока аренды. Срок аренды составляет 75% или более от срока полезного использования актива. Приведенная стоимость арендные платежи составляют не менее 90% от справедливой рыночной стоимости актива при создании аренды.
Аренда капитала означает, что как актив, так и обязательство проводятся в учетных записях.
Пример того, как работает капитализированный лизинг
Предположим, например, что у компании есть арендное обязательство в размере 540 000 долларов США на пять лет с процентной ставкой 10%. Компания должна произвести пять платежей в размере 90 000 долларов США, и эти платежи состоят как из процентов, так и из основных платежей. Процентные платежи составляют 10% от остатка аренды, а остаток от каждого платежа выплачивает основной остаток.
Процентные расходы за первый год составляют 54 000 долл. США (540 000 долл. США x 0, 1), а остальные 36 000 долл. США платежа уменьшают основную сумму аренды. График амортизации обязательства по аренде уменьшает обязательство по аренде на 540 000 долл. США на 36 000 долл. США, поэтому обязательство на второй год составляет 504 000 долл. США. Общая сумма расходов по аренде капитала составляет 54 000 долл. США в виде процентных расходов, плюс 36 000 долл. США в виде амортизационных расходов по аренде на общую сумму 90 000 долл.
Особые соображения
Этот порядок учета меняет некоторые важные финансовые коэффициенты, используемые аналитиками. Например, аналитики используют отношение текущих обязательств, деленное на общую задолженность, для оценки процента от общей задолженности компании, которая должна быть выплачена в течение 12 месяцев. Поскольку капитализированная аренда увеличивает обязательства, арендное обязательство изменяет этот коэффициент, что также может изменить мнение аналитиков относительно акций компании.
