Что такое безнадежный долг?
Безнадежная задолженность - это расходы, понесенные бизнесом после того, как погашение кредита, ранее предоставленного клиенту, считается безнадежным. Безнадежный долг - это непредвиденное обстоятельство, которое должно учитываться всеми предприятиями, предоставляющими кредиты клиентам, поскольку всегда существует риск того, что платеж не будет получен.
Ключевые вынос
- Расходы по безнадежным долгам - это нежелательные расходы на ведение бизнеса с клиентами в кредит, так как всегда существует риск дефолта, свойственный предоставлению кредита. Чтобы соответствовать принципу сопоставления, расходы по безнадежным долгам должны оцениваться с использованием метода резерва в том же периоде, в котором Продажа происходит. Существует два основных способа оценки резерва по сомнительным долгам: метод процентной продажи и метод старения дебиторской задолженности. Плохая задолженность может быть списана как по налогу на прибыль, так и по налогу на прибыль.
Безнадежный долг
Понимание безнадежных долгов
Существует два метода распознавания расходов по безнадежным долгам. Используя метод прямого списания, счета списываются, поскольку они прямо идентифицируются как безнадежные к взысканию. Этот метод используется в Соединенных Штатах для целей подоходного налога. Однако, хотя метод прямого списания записывает точную цифру для счетов, которые были определены как безнадежные к взысканию, он не соответствует принципу сопоставления, используемому в учете по методу начисления, и общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP).
Принцип соответствия требует, чтобы расходы были сопоставлены с соответствующими доходами в том же отчетном периоде, в котором происходит операция с доходами. Следовательно, в соответствии с GAAP расходы по сомнительным долгам должны оцениваться с использованием метода резерва в том же периоде, в котором происходит продажа в кредит, и указывается в отчете о прибылях и убытках в разделе «Расходы на продажу и общие административные расходы». Поскольку с момента продажи не прошло значительного периода времени, компания не знает, какие именно счета будут оплачены, а какие - по умолчанию. Таким образом, сумма устанавливается на основе ожидаемой и предполагаемой цифры. Компании часто используют исторический опыт, чтобы оценить процент продаж, который они ожидают, чтобы стать безнадежным долгом.
Запись безнадежных долгов
При регистрации предполагаемых безнадежных долгов производится дебетовая запись о расходах по безнадежным долгам, а зачетная запись о зачислении производится на счет контра-актива, обычно называемый резервом по сомнительным счетам. Резерв по сомнительным счетам суммируется с общей дебиторской задолженностью, представленной в бухгалтерском балансе, чтобы отражать только сумму, оценочную для взыскания Этот резерв накапливается за отчетные периоды и может корректироваться на основе остатка на счете.
Методы оценки безнадежных долгов
Существуют два основных метода оценки суммы дебиторской задолженности в долларах, которая не предполагается собирать. Расходы на безнадежные долги можно оценить с помощью статистического моделирования, такого как вероятность дефолта, чтобы определить ожидаемые убытки компании от просроченной задолженности и безнадежных долгов. Статистические расчеты используют исторические данные как бизнеса, так и отрасли в целом. Конкретный процент, как правило, будет увеличиваться по мере увеличения срока дебиторской задолженности, чтобы отразить увеличивающийся риск дефолта и снижающуюся коллекционируемость. В качестве альтернативы, расходы на безнадежные долги можно оценить, взяв процент от чистых продаж, основываясь на историческом опыте компании с проблемными долгами. Компании регулярно вносят изменения в резерв по сомнительным счетам, чтобы они соответствовали текущим статистическим расчетам.
Метод старения дебиторской задолженности
Метод старения группирует всю непогашенную дебиторскую задолженность по возрасту, и для каждой группы применяется определенный процент. Совокупность результатов всех групп является оценочной безнадежной суммой.
Например, компания имеет 70 000 долларов США дебиторской задолженности менее 30 дней и 30 000 долларов США дебиторской задолженности более 30 дней. Исходя из предыдущего опыта, 1% дебиторской задолженности в возрасте до 30 дней не подлежит взысканию, а 4% дебиторской задолженности в возрасте не менее 30 дней не подлежит взысканию.
Таким образом, компания сообщит о расходах по резервам и безнадежным долгам в размере 1 900 долл. США ((70 000 долл. США * 1%) + (30 000 долл. США * 4%)). Если следующий отчетный период приведет к расчетной сумме 2500 долл. США на основе непогашенной дебиторской задолженности, только 600 долл. США (2500 долл. США - 1 900 долл. США) будут расходами по сомнительной задолженности во втором периоде.
Процент метода продаж
Метод продаж применяет фиксированный процент к общей сумме продаж в долларах за период. Например, исходя из предыдущего опыта, компания может ожидать, что 3% чистого объема продаж не являются предметом коллекционирования. Если общий чистый объем продаж за этот период составляет 100 000 долл. США, компания устанавливает резерв по сомнительным счетам в размере 3 000 долл. США, одновременно представляя 3000 долл. США по расходам по сомнительным долгам. Если следующий отчетный период приводит к чистым продажам в размере 80 000 долл. США, дополнительно 2 400 долл. США отражается в резерве по сомнительным счетам, а 2 400 долл. США отражается во втором периоде в составе расходов по сомнительным долгам. Совокупный остаток в резерве по сомнительным счетам после этих двух периодов составляет 5400 долл. США.
Особые соображения
Служба внутренних доходов (IRS) позволяет компаниям списывать безнадежные долги в форме 1040, таблица C, если они ранее были отражены как доходы. Безнадежный долг может включать кредиты клиентам и поставщикам, продажу кредитов клиентам и гарантии по деловым кредитам. Однако вычитаемый безнадежный долг обычно не включает неоплаченную арендную плату, заработную плату или комиссионные.
Например, дистрибьютор продуктов питания, который доставляет еду в кредит в ресторан в декабре, будет отражать продажу как доход в своей налоговой декларации за этот год. Но если ресторан закрывается в январе и не оплачивает счет, дистрибьютор продуктов питания может списать неоплаченный счет как безнадежную задолженность по налоговой декларации в следующем году.
Физические лица также могут вычесть безнадежный долг из своего налогооблагаемого дохода, если они ранее включили эту сумму в свой доход или взяли взаймы наличные и могут доказать, что они намеревались сделать кредит во время транзакции, а не в качестве подарка. IRS классифицирует безнадежные безнадежные долги как краткосрочные потери капитала.
