Каковы правила атрибуции?
Правила атрибуции относятся к ряду руководящих принципов Службы внутренних доходов (IRS), чтобы помешать созданию структур собственности бизнеса, предназначенных для обхода определенных налоговых законов. Руководящие принципы требуют присвоения права собственности от одного человека или организации другим людям или организациям в определенных сценариях.
Понимание правил атрибуции
Правила атрибуции стали частью трех основных разделов Налогового кодекса. Налоговый кодекс Раздел 267 (с) определяет лиц, которым запрещено совершать определенные операции с активами плана.
Раздел 1563 Кодекса о внутренних доходах адресован связанным компаниям, которые входят в контролируемую группу. Контролируемая группа - это любые две или более корпорации, связанные через владение акциями с участием дочерней родительской группы, братско-сестринской группы или объединенной группы.
Раздел 318 Кодекса о внутренних доходах фокусируется на высокооплачиваемых сотрудниках, ключевых сотрудниках и дисквалифицированных лицах в планах владения акциями работников. В этом разделе также указаны связанные компании, которые входят в аффилированную группу услуг.
Раздел предусматривает, что человек владеет тем, что принадлежит его супругу, детям, внукам или родителям. Например, если жена владеет 100 процентами бизнеса, считается, что ее муж также владеет 100 процентами бизнеса. К усыновленным детям относятся так же, как к детям, родственным по крови. Супруги не приписываются, если они юридически разделены. Некоторые члены семьи не подчиняются правилам атрибуции семьи. Например, не существует права собственности между братьями и сестрами, двоюродными братьями или свекровью и зятем.
Другие известные правила атрибуции положения
Атрибуция отличается для контролируемых групп в соответствии с разделом 1563. Атрибуция применяется к родителям и детям, если дети младше 21 года. Для взрослых детей и внуков, атрибуция применяется только к лицам, которые владеют более 50 процентами бизнеса. Например, если отец владеет 51 процентом бизнеса, а его сын владеет 4 процентами, то согласно правилам отец также владеет 4 процентами сына, но не наоборот.
Двойная атрибуция невозможна, то есть атрибуция не проходит между родственниками.
Для контролируемых групп существует исключение, не связанное с участием супругов. Например, теоретически супруги, которые на 100% владеют двумя отдельными и не связанными компаниями, могут образовывать контролируемую группу и, следовательно, должны учитывать сотрудников других при формировании пенсионных планов. Тем не менее, нет никакой атрибуции, если ни один из супругов не является владельцем, директором, доверенным лицом, сотрудником или менеджером бизнеса другого лица.
Хотя несовершеннолетние могут вновь ввести контролируемую группу. Несовершеннолетний ребенок от супругов, которые владеют этими предприятиями, будет на 100 процентов владеть обоими. Когда этому ребенку исполнится 21 год, контролируемая группа будет разрушена. Примечательно, что родители несовершеннолетнего ребенка не должны состоять в браке для присвоения.
