Что такое Альтернативный налог Чистый операционный убыток (ATNOL)?
Чистый операционный убыток по альтернативному налогу (ATNOL) представляет собой превышение разрешенных вычетов над доходом, признанным для целей альтернативного минимального налога (AMT). Он рассчитывается так же, как чистые операционные убытки (NOL), но с дополнительными правилами, охватывающими вычеты, исключения и предпочтения, связанные с AMT.
Ключевые вынос
- Альтернативный налоговый чистый операционный убыток (ATNOL) - это расчет для расчета чистого операционного убытка, когда применяется альтернативный минимальный налог (AMT). AMT гарантирует, что определенные налогоплательщики платят минимальную «справедливую долю», исключая или ограничивая определенные вычеты и кредиты для соответствующих лиц и предприятия. Таким образом, ATNOL примет во внимание ограниченные налоговые вычеты, допустимые при расчете чистого операционного убытка, благодаря чему чистый убыток будет казаться меньше для целей налогообложения.
Понимание альтернативного налога Чистый операционный убыток
Чистый операционный убыток (NOL) - это убыток, понесенный в период, когда допустимые налоговые вычеты компании превышают ее налогооблагаемый доход. Когда в течение периода понесено больше расходов, чем выручки, чистый операционный убыток компании обычно может быть использован для возмещения прошлых налоговых платежей. По сути, NOL может использоваться для компенсации положительного налогооблагаемого дохода, уменьшая подлежащие уплате налоги.
Когда корпорации достигают определенного размера, они могут облагаться альтернативным минимальным налогом. Бизнес, облагаемый альтернативным минимальным налогом (AMT), будет иметь ограниченное количество вычетов, которые он может принять. Например, ему не будет разрешено вычитать государственные и местные налоги из своего дохода, а все прочие детализированные вычеты запрещены. Однако, если у бизнеса есть чистый операционный убыток, он может перенести свою NOL до 80% от налогооблагаемого дохода AMT. То есть по правилам AMT он может вычесть до 80% убытков из своего дохода.
В то время как NOL представляет собой превышение вычетов налогоплательщика над его валовым доходом, альтернативный чистый операционный убыток по налогу (ATNOL) представляет собой превышение вычетов налогоплательщика, разрешенных при определении дохода AMT, над доходом, который включается в расчет альтернативного минимального налогооблагаемого налогоплательщика. доход, рассчитанный с учетом изменений в разделе 172 (d) Кодекса. Раздел 56 Налогового кодекса (раздел 26) разрешает налогоплательщикам заменять чистый операционный убыток на ATNOL при расчете альтернативного минимального налога, а налогоплательщик, рассчитывающий альтернативную минимальную сумму налога, должен вычитать альтернативный налог на вычет чистого операционного убытка. Сумма ATNOL, которая может быть вычтена при расчете дохода AMT, не может превышать 80% обязательства.
Условия использования ATNOL
Если вычет ATNOL превышает этот лимит, он может быть перенесен на следующий год, но предел ATNOL все равно будет применяться к году переноса. Однако, в отличие от стандартного вычета NOL, альтернативный вычет чистых операционных убытков не позволяет предприятию учитывать многие общие расходы, такие как инвестиционные сборы, государственные и местные налоги, уплаченные компанией, и ускоренный износ оборудования и другой коммерческой собственности.
Правила ATNOL также применяются только в те годы, когда корпорация подчиняется правилам AMT. Сообщая ATNOL, налогоплательщики подают форму 1045 и форму 6251.
