ОПРЕДЕЛЕНИЕ Признанной суммы
Признанная сумма для целей налогообложения - это налогооблагаемый доход, который вы получаете, или вычитаемый вами убыток, который должен быть указан в вашей налоговой декларации и по которому вы должны платить налог.
ПРОРЫВ
Когда вы продаете свою собственность, полученная сумма представляет собой цену продажи, которую вы получаете за вычетом расходов на продажу, которые вы заплатили; и признанная сумма - это реализованная сумма за вычетом скорректированной базы в собственности. Откорректированный базис - это первоначальная цена покупки плюс стоимость любых улучшений, которые вы сделали. Сумма, полученная при оказании услуг, - это компенсация, которую вы получаете за свои услуги, за вычетом расходов на маркетинг, которые вы понесли, чтобы получить клиента. Признанная сумма - это реализованная сумма за вычетом коммерческих расходов, понесенных при оказании услуг.
Сумма, признанная для целей налогообложения
Сумма, признанная для целей налогообложения, определяется Налоговым кодексом (IRC). Предположим, вы купили гитару Gibson Les Paul Standard 1959 года за 50 000 долларов, потратили 10 000 долларов на ее восстановление и заплатили 2000 долларов в виде комиссионных и сборов за ее продажу на аукционе за 100 000 долларов. 100 000 долларов, которые вы получаете от продажи, - это выручка от продаж. Выручка от продаж в размере 100 000 долларов за вычетом затрат в 2000 долларов, понесенных вами при продаже гитары Ваша сумма в 98 000 долл. США, понесенная за вычетом суммы в 50 000 долл. США, скорректированной на 10 000 долл. США улучшений, равна сумме в 38 000 долл. США. Признанная сумма в размере 38 000 долл. США - это прибыль, которую вы будете использовать для определения суммы налога, которую вы должны уплатить при продаже. Вы делаете это путем умножения суммы в 38 000 долларов, признанной вашей ставкой прироста капитала. Если предположить, что ставка долгосрочного прироста капитала составляет 20%, то налог, который вы должны заплатить, составляет 7600 долларов.
Непризнание реализованной суммы
IRC определяет, если и сколько вы признаете в качестве налогооблагаемого дохода или убытка, подлежащего вычету. Разделы IRC, известные как «положения о непризнании», освобождают выбранные доходы или убытки от признания. Хорошо известным примером является прибыль от необлагаемых налогом облигаций. Положения о непризнании также освобождают отдельные операции от признания. Хорошо известным примером является продажа вашего основного места жительства. Вот как это работает. Предположим, что после вычета расходов на продажу вы получаете $ 1 000 000 от продажи дома. Если вы купили дом за 300 000 долларов, вы должны признать прирост капитала в 700 000 долларов. Однако, если дом, который вы продали, был вашим основным местом жительства, исключение дохода от продажи дома освобождает до 250 000 долларов дохода, если вы не замужем, и до 500 000 долларов дохода, если вы состоите в браке. Это исключение уменьшает вашу признанную сумму с 700 000 до 450 000 долларов, если вы не замужем, и до 200 000 долларов, если вы состоите в браке.
Отсрочка признанной суммы
IRC также определяет, когда сумма признается. Разделы IRC, известные как «положения об отсрочке», откладывают признание прибыли на более позднее время. Отсрочка осуществляется путем прибавления дохода от проданного имущества к основному объему приобретенного имущества. Таким образом, налоговое обязательство в отношении прибыли откладывается до тех пор, пока имущество не будет впоследствии реализовано в ходе налогооблагаемой продажи. Допустим, вы передаете аренду имущества стоимостью 600 000 долларов США, а взамен вы получаете аренду имущества стоимостью 500 000 долларов США и реализованную прибыль в размере 100 000 долларов США. Это подобный обмен. Предоставление отсрочки откладывает признание вашей реализованной выгоды. Реализованная прибыль в размере 100 000 долл. США прибавляется к стоимости аренды имущества, приобретенного вами при обмене. Прибыль не будет признана до тех пор, пока вы впоследствии не избавитесь от арендованного имущества в рамках налогооблагаемой продажи Другое положение об отсрочке, известное как «принудительное преобразование», позволяет отложить признание прибыли, полученной от страховых поступлений, которые превышают стоимость имущества, потерянного вами в результате пожара или наводнения, до тех пор, пока вы используете страховые поступления для покупки имущества для замены. Реализованная прибыль добавляется к основанию заменяющего имущества и не признается до тех пор, пока вы позднее не выбрасываете заменяющее имущество в налогооблагаемую продажу.
Сумма, признанная для целей финансовой отчетности в соответствии с ОПБУ
Пока что эта статья посвящена сумме, признанной для целей налогообложения в соответствии с IRC. Однако суммы также признаются для целей финансовой отчетности в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP). Сумма, признанная для целей налогообложения, вероятно, будет отличаться от суммы, используемой для целей финансовой отчетности, поскольку IRC и GAAP используют разные методы учета для ее определения. IRC, используя учет денежных средств, признает суммы как доходы, когда они получены, и как расходы, когда они оплачиваются. GAAP, используя учет по методу начисления, признает суммы как доходы, когда они получены, и как расходы, когда они понесены. Это означает, что IRC и GAAP будут распознавать одни и те же суммы в разное время. Например, предположим, что компания делает две продажи. В первой продаже покупатель платит 80 долларов за товары в декабре 2017 года, а Компания поставляет товары в феврале 2018 года. Во второй продаже Компания поставляет товары в кредит в декабре 2017 года, а покупатель платит за них 100 долларов США в феврале 2018 года. В целях бухгалтерского учета и налогообложения признанная сумма составляет 80 долларов США, уплаченных в декабре при первой продаже, и 100 долларов США, уплаченных в феврале при второй продаже. Для целей учета по методу начисления и финансовой отчетности признанная сумма составляет 100 долларов США, заработанных в декабре на второй продаже, и 80 долларов США, заработанных в феврале на первой продаже.
Временные и постоянные различия в сумме
В приведенном выше примере показано, как время распознавания может отличаться между двумя методами. Иногда эти различия постоянны, а иногда временны. В приведенном выше примере различия носят временный характер, поскольку к февралю 2018 года оба метода признали 180 долл. США для двух продаж. Однако в 2017 году 80 долл. США за первую продажу и 0 долл. США за вторую продажу были признаны в качестве налогооблагаемого дохода в налоговой декларации компании за 2017 год, в то время как 0 долл. США были признаны за первую продажу, а 100 долл. США были признаны за вторую продажу в финансовой отчетности компании за 2017 год. Согласование временных разниц требует сложных учетных корректировок в соответствии с GAAP. Эти корректировки известны как межпериодные распределения подоходного налога, а описанные временные разницы отражаются в финансовой отчетности компании как отложенные налоговые активы или отложенные налоговые обязательства.
