Отложенное налоговое обязательство является результатом различий в том, как компания ведет финансовый учет для целей отчетности в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) по сравнению с налоговым учетом. Отложенное налоговое обязательство представляет собой обязательство по уплате налогов в будущем. Обязательство возникает, когда компания задерживает событие, из-за которого она также признает налоговые расходы в текущем периоде.
По сути, отложенное налоговое обязательство - это налоговые расходы, которые в противном случае компания должна была бы признать, но перенесла на более поздний период из-за изменений в налоговом кодексе. Важно отметить, что наличие отложенного налогового обязательства не указывает на то, что компании недоплачивают по ее налоговой накладной. Он просто признает бухгалтерские различия во времени между тем, когда налог был признан в финансовой отчетности компании, относительно того, когда налог вступил в силу через налоговый кодекс.
Почему компания учитывает налогооблагаемые события, такие как признание дохода, по-разному, когда отчитывается перед акционерами и налоговыми органами? Различные мотивы, лежащие в основе альтернативных представлений, ускоряют это поведение. Компания хочет позиционировать себя в лучшем свете для акционеров. В то же время для компании выгодно представить приглушенную позицию налоговым органам, поскольку меньший доход означает меньшие налоги. Таким образом, в интересах компании использовать различия в налоговом кодексе относительно того, как она отчитывается перед акционерами.
Одна из наиболее распространенных причин отложенных налоговых обязательств связана с изменением графика амортизации активов. Например, предположим, что компания использует метод ускоренной амортизации для амортизации определенных активов по налоговым причинам; Большая амортизация снижает доходы, что впоследствии снижает налоги. Теперь также предположим, что компания использует прямую амортизацию при составлении отчетов для акционеров. Поскольку ускоренная амортизация является приоритетной, а прямолинейная равномерно распределена, прямолинейная амортизация приводит к увеличению дохода и увеличению налогов при представлении отчетности акционерам. Компания должна учитывать разницу в налоговых расходах по двум методам отчетности. Это достигается путем создания отложенного налогового обязательства в балансе для разницы.
