Что такое невозвращенная прибыль по разделу 1250?
Непокрытый доход по разделу 1250 представляет собой налоговое положение Службы внутренних доходов (IRS), в котором ранее признанная амортизация возвращается в доход при реализации прибыли от продажи амортизируемого недвижимого имущества. Непокрытые доходы по разделу 1250 облагаются налогом по максимальной ставке налога 25% или менее в некоторых случаях по состоянию на 2019 год. Непокрытые доходы по разделу 1250 рассчитываются на рабочем листе в инструкциях по Приложению D, и они отражаются в Приложении D и переносятся на счет 1040 налогоплательщика.
Ключевые вынос
- Непокрытый доход по разделу 1250 представляет собой резерв по налогу на прибыль, предназначенный для возмещения части прибыли, относящейся к ранее использованным амортизационным отчислениям. Это применимо только к продаже амортизируемой недвижимости. Непокрытый доход по разделу 1250 обычно облагается налогом по максимальной ставке 25%. Прибыль по разделу 1250 может быть компенсирована 1231 потерей капитала.
Как работает невозрожденный раздел 1250
Активы по разделу 1231 включают все амортизируемые капитальные активы, удерживаемые налогоплательщиком более одного года. Раздел 1231 является зонтиком для активов, принадлежащих разделу 1245 и разделу 1250, и последний определяет налоговую ставку возмещения амортизации. Раздел 1250 относится только к недвижимости, такой как здания и земля. Личное имущество, такое как машины и оборудование, подлежит амортизации в качестве обычного дохода согласно разделу 1245.
Невосстановленные коэффициенты усиления по разделу 1250 реализуются только при наличии чистого коэффициента усиления по разделу 1231. По сути, потери капитала по всем амортизируемым активам компенсируют невозвращенную прибыль по разделу 1250 на недвижимость. Следовательно, чистая потеря капитала в целом снижает невозвращенную прибыль по разделу 1250 до нуля.
Непокрытые доходы по разделу 1250 могут быть компенсированы потерями капитала
Прибыль по разделу 1250 восстанавливается после продажи обесцененной недвижимости, как и с любым другим активом; единственная разница - это ставка, по которой она облагается налогом. Основанием для получения прибыли является зачет прибыли от ранее использованных амортизационных отчислений. В то время как доходы, относящиеся к накопленной амортизации, облагаются налогом по ставке налога на вылов по разделу 1250, все оставшиеся доходы облагаются только ставкой долгосрочного прироста капитала в размере 15%.
Пример неосвоенной прибыли в разделе 1250
Если недвижимость первоначально была приобретена за 150 000 долларов США, а владелец требует амортизации в размере 30 000 долларов США, то основой для скорректированной стоимости считается 120 000 долларов США. Если впоследствии имущество будет продано за 185 000 долларов США, владелец признает общую прибыль в размере 65 000 долларов США с учетом скорректированной стоимости. Поскольку имущество было продано за сумму, превышающую базу, которая была скорректирована с учетом амортизации, непокрытые доходы по разделу 1250 основаны на разнице между базой скорректированной стоимости и первоначальной ценой покупки.
Это приводит к тому, что первые 30 000 долл. США прибыли подлежат невозмещенной прибыли по разделу 1250, а оставшиеся 35 000 долл. США облагаются налогом при регулярном долгосрочном приросте капитала. В результате 30 000 долл. США будут облагаться более высокой ставкой налога на прирост капитала - до 25%. Оставшиеся 35 000 долларов будут облагаться налогом по ставке долгосрочного прироста капитала в размере 15%.
Особые соображения
Поскольку невозвращенные доходы по разделу 1250 считаются формой прироста капитала, они могут быть компенсированы потерями капитала. Для этого о потерях капитала необходимо сообщать в форме 8949 и Приложении D, а стоимость потери может варьироваться в зависимости от того, определена ли она как краткосрочная или долгосрочная по своему характеру. Чтобы потеря капитала компенсировала прирост капитала, они должны быть определены как краткосрочные или долгосрочные. Краткосрочный убыток не может компенсировать долгосрочный выигрыш и наоборот.
