Хотя финансовые отчеты компании - отчет о прибылях и убытках, бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств и отчет о собственном капитале - отражают финансовое состояние и прогресс компании, они не могут дать совершенно точную картину. Во многих пунктах этих утверждений всегда есть предположения, которые в случае их изменения могут оказать большее или меньшее влияние на итоговые показатели компании и / или на видимое состояние здоровья. В этой статье рассматривается, как допущения в амортизации влияют на стоимость долгосрочных активов и как это может повлиять на результаты краткосрочной прибыли.
Ликвидационная стоимость и амортизация
Одним из последствий общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP) является то, что, хотя денежные средства используются для оплаты долгоживущего актива, такого как полуприцеп для доставки товаров, эти расходы не указываются как расходы по отношению к доходам на время. Вместо этого стоимость отражается как актив в балансе, и эта стоимость постоянно уменьшается в течение срока полезного использования актива. Это сокращение расходов называется амортизацией. Это происходит из-за принципа соответствия из GAAP, согласно которому расходы регистрируются в том же отчетном периоде, что и доход, полученный в результате этих расходов.
Например, предположим, что стоимость полуприцепа составляет 100 000 долл. США, а срок службы трейлера - 10 лет. Если ожидается, что стоимость прицепа на конец этого периода будет составлять 10 000 долл. США (ликвидационная стоимость), 9 000 долл. США будут отражаться как амортизационные расходы за каждый из этих 10 лет - (стоимость - ликвидационная стоимость) ÷ количество лет.
Примечание. В этом примере используется линейный метод амортизации, а не метод ускоренной амортизации, в котором записываются большие расходы на амортизацию в предыдущие годы и меньшие расходы в последующие годы. В сумму амортизации также заложены два предположения: ожидаемый срок службы и ликвидационная стоимость.
Долгосрочные активы
| - | Конец года | Начало года | Разница на конец года |
| Завод, имущество и оборудование (PP & E) | $ 3600000 | $ 3230000 | $ 360000 |
| Накопленная амортизация | (1200000) | (1050000) | (150 000 $) |
В приведенном выше примере основные средства на сумму 360 000 долл. США были приобретены в течение года (что будет отражено по статье капитальных затрат в отчете о движении денежных средств), а амортизация была начислена на сумму 150 000 долл. США (которая будет отражена в отчете о прибылях и убытках). Разница между показателями основных средств на конец года и накопленной амортизацией на конец года составляет 2, 4 млн. Долл. США, что представляет собой общую балансовую стоимость этих активов. Если бы упомянутый выше полуприцеп уже три года находился в бухгалтерском учете, то 9 000 долл. США из этой амортизации в 150 000 долл. Были бы связаны с трейлером, а балансовая стоимость прицепа на конец года составила бы 73 000 долл. США. Не имеет значения, можно ли продать трейлер за 80 000 долларов или 65 000 долларов в данный момент (рыночная стоимость) - в балансе он стоит 73 000 долларов.
Предположим, что технология трейлеров значительно изменилась за последние три года, и компания хочет обновить свой трейлер до улучшенной версии, продавая старую. Для этой продажи может быть три сценария. Во-первых, трейлер может быть продан за его балансовую стоимость 73 000 долларов. В этом случае стоимость основных средств уменьшается на 100 000 долларов, а накопленная амортизация увеличивается на 27 000 долларов, чтобы снять трейлер с книг. (Остаток на счете будет увеличен на сумму продажи во всех случаях.)
Второй сценарий, который может произойти, заключается в том, что компания действительно хочет новый трейлер и готова продать старый только за 65 000 долларов. В этом случае три вещи происходят с финансовой отчетностью. Первые два такие же, как и выше, чтобы удалить трейлер из книг. Кроме того, в отчете о прибылях и убытках зафиксирован убыток в размере 8 000 долл. США, поскольку для старого прицепа было получено только 65 000 долл. США, когда его балансовая стоимость составляла 73 000 долл. США.
Третий сценарий возникает, если компания находит нетерпеливого покупателя, готового заплатить 80 000 долларов за старый трейлер. Как и следовало ожидать, происходят те же два изменения баланса, но на этот раз в отчете о прибылях и убытках отражается прибыль в размере 7 000 долл. США, которая отражает разницу между балансовой и рыночной стоимостью.
Предположим, однако, что компания использовала метод ускоренной амортизации, такой как двойное снижение амортизации баланса. (См. Рисунок 2 ниже для разницы в амортизации между линейной и двукратной амортизацией на 100 000 долларов США.) При использовании метода двойного снижения баланса балансовая стоимость трейлера через три года составит 51 200 долларов США, а прибыль от продажи составит 80 000 долларов - это 28 800 долларов, записанные в отчете о прибылях и убытках - довольно разовое повышение! При таком ускоренном методе в течение этих трех лет были бы более высокие расходы и, как следствие, меньший чистый доход. Также будет более низкий чистый баланс активов основных средств. Это всего лишь один пример того, как изменение амортизации может повлиять как на итоговую сумму, так и на баланс.
Ожидаемый срок службы - это еще одна область, в которой изменение амортизации повлияет как на итоговые показатели, так и на баланс. Предположим, что компания использует линейный график, первоначально описанный. Через три года компания меняет ожидаемый срок службы до 15 лет, но сохраняет остаточную стоимость на прежнем уровне. При балансовой стоимости 73 000 долл. На данный момент (нельзя вернуться и «исправить» амортизацию, применявшуюся до сих пор при изменении допущений), остается 63 000 долл. США для амортизации. Это будет сделано в течение следующих 12 лет (срок службы 15 лет минус три года). Используя этот новый, более длительный период времени, амортизация теперь будет составлять 5 250 долларов в год вместо первоначальных 9 000 долларов. Это увеличивает отчет о прибылях и убытках на 3750 долларов в год, все остальное остается прежним. Это также предотвращает быстрое снижение доли активов в балансе, поскольку балансовая стоимость остается более высокой. И то, и другое может сделать компанию «лучше» с большей прибылью и более сильным балансом.
Аналогичные вещи происходят, если вместо этого изменяется предположение о ликвидационной стоимости. Предположим, что компания меняет ликвидационную стоимость с 10 000 до 17 000 долл. Через три года, но сохраняет первоначальный 10-летний срок службы. При балансовой стоимости 73 000 долл. США теперь остается только 56 000 долл. США для амортизации в течение семи лет, или 8 000 долл. США в год. Это увеличивает доход на 1000 долларов, в то же время укрепляя баланс на одну и ту же сумму каждый год.
Следите за предположениями
Амортизация - это средство, с помощью которого балансовая стоимость актива «израсходована», поскольку это помогает генерировать доход. В случае нашего полуприцепа, такими видами применения могут быть доставка товаров покупателям или транспортировка товаров между складами и производственными объектами или торговыми точками. Все эти виды использования вносят вклад в доход, который получают товары, когда они продаются, поэтому имеет смысл, что стоимость трейлера за один раз взимается с этого дохода.
Тем не менее, можно видеть, что стоимость расходов зависит от предположений о сроке службы и о том, сколько она может стоить в конце этого срока. Эти допущения влияют как на чистую прибыль, так и на балансовую стоимость актива. Кроме того, они влияют на прибыль, если актив когда-либо продается, либо для прибыли, либо для убытка по сравнению с его балансовой стоимостью.
Хотя компании не разбивают балансовую стоимость или амортизацию для инвесторов до уровня, обсуждаемого здесь, предположения, которые они используют, часто обсуждаются в сносках к финансовой отчетности. Это то, что инвесторы могут пожелать знать. Кроме того, если компания регулярно признает прибыль от продажи активов, особенно если они оказывают существенное влияние на общую чистую прибыль, финансовые отчеты следует исследовать более тщательно. Менеджмент, который регулярно поддерживает балансовую стоимость на постоянной основе ниже рыночной, может также со временем делать другие виды манипуляций, чтобы помешать результатам компании.
Сравнить инвестиционные счета × Предложения, представленные в этой таблице, поступили от партнерств, от которых Investopedia получает компенсацию. Название провайдера ОписаниеСтатьи по Теме
Учет
Когда использовать амортизационные расходы вместо накопленной амортизации
Учет
Как связаны накопленный износ и амортизационные расходы?
Корпоративные финансы и учет
Почему накопленная амортизация является кредитным балансом?
Ипотечный кредит
Введение в амортизацию
Финансовый анализ
Как амортизация влияет на денежный поток?
Малый бизнес Налоги
Каково налоговое влияние на начисление амортизации?
Партнерские ссылкиСвязанные условия
Определение амортизации Амортизация - это метод учета распределения стоимости материального актива в течение срока его полезного использования, который используется для учета снижения стоимости с течением времени. подробнее Определение ликвидационной стоимости Ликвидационная стоимость - это оценочная балансовая стоимость актива после амортизации. Это важный компонент при расчете графика амортизации. подробнее Определение обесценения Обесценение описывает постоянное снижение стоимости активов компании, таких как основные средства или нематериальные активы, до уровня ниже балансовой стоимости. подробнее Определение накопленной амортизации Накопленная амортизация - это накопленная амортизация актива вплоть до одного момента его жизненного цикла. подробнее Понимание метода убывающего баланса При использовании метода убывающего баланса компания сообщает о более высоких затратах на амортизацию в течение предыдущих лет срока полезного использования актива. подробнее Определение резерва переоценки Резерв переоценки - это учетный термин, используемый, когда компания создает в своем балансе статью, чтобы зафиксировать колебания стоимости активов. Больше