Одним из ключевых преимуществ любого вида страхования жизни является безналоговое пособие в случае смерти. Тем не менее, некоторые спекулянты начали передавать полисы страхования жизни между сторонами, чтобы получить большие не облагаемые налогом непредвиденные расходы. Чтобы препятствовать этому, Конгресс объявил, что любой полис страхования жизни, переданный для любого вида материального возмещения, может стать частично или полностью облагаемым налогом при выплате пособия по смерти.
Это правило известно как правило о переводе стоимости, и оно является одним из немногих исключений из общего освобождения от налогообложения, предоставляемого всем доходам от страхования жизни на случай смерти. Однако из самого правила есть несколько исключений. Мы рассмотрим эти исключения, а также условия, при которых передача полиса может привести к налогообложению.
Правило передачи стоимости
Правило передачи стоимости указывает, что как только получатель полиса страхования жизни передает пособие другой стороне, статус полиса, освобожденный от уплаты налогов, будет отменен, и покупатель должен будет заплатить подоходный налог с части пособия в случае смерти., Правило яблок, если полис получен в обмен на ценные соображения любого рода. Сумма смертельного пособия, не облагаемого налогом, равна стоимости полученного возмещения плюс любые последующие премии, уплаченные получателем после передачи полиса. Остальная часть смертного пособия полностью облагается налогом как обычный доход.
Пример правила переноса стоимости
Корпорация XYZ приобретает полис страхования жизни за 10 000 долларов у одного из своих ключевых сотрудников. Он выплачивает страховые взносы по этой политике в течение пяти лет, а затем передает полис другому сотруднику за 8 000 долларов США. Новый сотрудник платит дополнительные 4000 долларов страховых взносов в полис. Первоначальный ключевой сотрудник уходит из жизни, а пособие в случае смерти выплачивается второму сотруднику. Только 12 000 долл. США (8 000 долл. США + 4000 долл. США) из пособия в случае смерти могут быть исключены из налогообложения, остальная часть облагается налогом как обычный доход работника.
Это правило концептуально довольно просто. Но определение «рассмотрения» должно быть тщательно изучено, чтобы установить, когда оно применяется. Несмотря на общее понимание того, что возмещение относится к форме денежных платежей, иногда не требуется никакой официальной передачи какого-либо рода или материального рассмотрения, чтобы нарушить это правило. Рассмотрение в этом случае может быть просто взаимным соглашением некоторого рода, связанным с передачей политики.
Например, если два акционера в закрытом бизнесе берут на себя полисы страхования жизни и называют друг друга бенефициарами, получатель смертного пособия по полису партнера, который умирает первым, столкнется с существенным налоговым счетом при передаче. Правило Правило применяется здесь, потому что два партнера предположительно согласились назвать друг друга как бенефициаров, тем самым вводя получение вознаграждения в уравнение. (Информацию по теме см. В разделе «Как избежать налогообложения для полисов страхования жизни» .)
Хотя такие правила подлежат толкованию, формальный налоговый кодекс является несколько двусмысленным с точки зрения того, что оправдывает нарушение статуса освобожденного от налогов. Если у IRS есть основания полагать, что было достигнуто какое-либо устное или молчаливое соглашение, то правило будет поддержано. Критерии для определения этого лежат в вопросе о том, была бы сделана передача, если бы не дополнительное рассмотрение.
В предыдущем примере IRS обнаружил, что соглашение было заключено, потому что каждый партнер, скорее всего, не назвал бы другого в качестве бенефициара в своей политике без взаимности. Как упомянуто ранее, правило передачи для стоимости применяется не только к продажам политики как таковым; изменение или включение бенефициара в полис в обмен на рассмотрение любого вида также приведет к возникновению правила.
Особые случаи
Есть несколько конкретных случаев, когда существуют исключения, сделанные для обеспечения безопасности страховых доходов. В большинстве случаев это правило непреднамеренно нарушается, когда политика передается другой стороне с ошибочным предположением о соблюдении правил. Один из них происходит, когда владелец полиса продает его корпорации, в которой он или она работает или входит в совет директоров, и застрахованный по полису также является акционером или должностным лицом корпорации. Другие ситуации включают соглашения о купле-продаже, когда частная корпорация передает политику между сотрудниками таким образом, который не попадает в список квалифицированных исключений.
Допустимые исключения
Когда Конгресс создал правило передачи для стоимости, он признал, что есть некоторые веские причины, по которым предприятие передает политику одному из своих сотрудников. С этой целью Конгресс включил пять конкретных исключений из этого правила, позволяя тем самым бенефициару выплачивать смертельное пособие по переданной политике.
- Полис переходит к страхователю по полису. Полиция переходит к партнеру застрахованного по полису. Полиция переходит к партнерству, в котором застрахованный по полису является партнером. Полиция переходит к корпорации, в которой застрахованный по полису является должностным лицом или акционером. основа стоимости получателя в передаваемой политике рассчитывается со ссылкой на основу стоимости отправителя. (Это исключение обычно применяется в безналоговых корпоративных реорганизациях, когда старая компания переносит политику в новую.)
Как упоминалось ранее, это правило часто срабатывает, когда компания передает политику неправильно. Если полис передается несколько раз, обстоятельства окончательного переноса, как правило, определяют порядок налогообложения доходов от смертной казни. Если окончательный перевод считается исключением, выручка не облагается налогом. Если нет, правило применяется. Это также может применяться к переводам между членами семьи в некоторых случаях, хотя эти переводы обычно классифицируются, по крайней мере частично, как подарки.
Суть
Правило передачи стоимости ограничивает налоговые преимущества страхования жизни для многих предприятий. Однако исключения из этого правила по-прежнему позволяют корпорациям и другим владельцам политик изменять свои политики при определенных обстоятельствах. Владельцы полисов, которые не уверены в том, что их передача может привести к налогообложению, должны проконсультироваться со своим страхователем или консультантом по налогам (Чтобы узнать больше, прочитайте: Пять вопросов страхования жизни, которые вы должны задать .)
