Что такое вторичный дивиденд
Побочные дивиденды - это дивиденды, которые объявляются через один год, но учитываются как часть дохода другого года для целей федерального налога. Это часто случается, когда дивиденды объявляются ближе к концу календарного года. Например, в декабре 2010 года компания может заявить, что акционеры компании получат дивиденды; но фактическая выплата дивиденда может произойти не раньше января 2011 года или некоторого времени в течение первого квартала 2011 года. В этих случаях дивиденд будет учитываться как налогооблагаемый доход в том году, в котором он был объявлен, а не в том году, в котором он был оплачено.
Сломать побочный дивиденд
Побочные дивиденды могут «перетечь» в следующий год с точки зрения выплаты акционерам; но с точки зрения налогов это обязательство останется в том году, в котором был объявлен дивиденд. Например, корпорация ABC заявляет, что акционеры, зарегистрированные на 15 декабря 2010 г., имеют право на получение дивидендов в размере 2 долл. США на каждую принадлежащую им акцию ABC с датой выплаты 4 января 2011 г. Для целей Службы внутренних доходов акционеры должны будут включать дивиденды в размере 2 долл. США на акцию при подаче годовой налоговой декларации за 2010 год.
Почему могут возникать побочные дивиденды?
Процесс установления и выплаты дивидендов регулируется не только по усмотрению корпорации, но и в соответствии с правилами соответствующей фондовой биржи, на которой котируются акции. Существует четыре важных даты, относящихся к дивидендам: 1) дата объявления (или объявления), 2) бывшая дата дивидендов (экс-дата), 3) дата записи (или держатели записи) и 4) дата выплаты (или выплаты), В таблице ниже представлен поток дивидендов от объявления к выплате. Поскольку фактическая дата выплаты может быть установлена в течение одного месяца после установленной даты, дивиденды, объявленные в конце календарного года, могут быть выплачены в январе (или позднее в первом квартале) следующего года.
Исключения из вторичных налоговых правил по дивидендам
Однако для других типов организаций налоговые правила для дивидендов являются более сложными. Для зарегистрированных инвестиционных компаний (RIC), таких как паевые инвестиционные фонды или инвестиционные фонды недвижимости (REIT); или такие компании, которые облагаются налогом, например, такие как компании по развитию бизнеса (BDC). Законодательство США гласит, что дивиденды должны быть объявлены к 15- му дню девятого месяца после окончания налогооблагаемого года. Кроме того, акционеры обычно облагаются налогом на дивиденды в том году, когда происходит фактическая выплата этих дивидендов. Срок, в течение которого RIC должен подать налоговую декларацию, - 15- й день третьего месяца следующего финансового года. Компания может получить автоматическое продление на шесть месяцев, если ее Форма-7004 подана до даты налоговой декларации. Поскольку RIC обычно используют шестимесячное продление, это означает, что фактически RIC имеют возможность объявить вторичные дивиденды как налогооблагаемый доход через девять с половиной месяцев после текущего налогооблагаемого года.
