Что такое Push Down Accounting?
Ведение бухгалтерского учета - это метод бухгалтерского учета, используемый компаниями при покупке другой фирмы Учетная база покупателя используется для подготовки финансовой отчетности приобретенного предприятия. В процессе, активы и Обязательства целевой компании обновляются, чтобы отражать стоимость покупки, а не историческую стоимость.
Этот метод учета требуется в соответствии с Общепринятыми принципами бухгалтерского учета США (GAAP), но не принят в соответствии со стандартами бухгалтерского учета Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).
Ключевые вынос
- Учет с понижением является соглашением учета покупки дочерней компании по стоимости приобретения, а не по ее первоначальной стоимости. Активы и обязательства целевой компании записываются (или уменьшаются) для отражения цены покупки. Любые прибыли и убытки, связанные с новая балансовая стоимость «отталкивается» от покупателя к отчету о прибылях и убытках приобретенной компании и балансу.
Как работает Push Down Accounting
Когда компания покупает другую, возникают вопросы о том, как оценивать активы и обязательства фирмы, которая была принята. В бухгалтерском учете активы и обязательства целевой компании записываются (или уменьшаются) для отражения цены покупки.
Согласно Совету по стандартам финансового учета США (FASB), общая сумма, выплачиваемая за покупку цели, становится новой балансовой стоимостью цели в ее финансовой отчетности. Любые прибыли и убытки, связанные с новой балансовой стоимостью, «отталкиваются» от покупателя до отчета о прибылях и убытках приобретенной компании и баланса. Если цена покупки превышает справедливую стоимость, превышение признается как гудвилл, нематериальный актив.
В бухгалтерском учете затраты, понесенные при приобретении компании, отражаются в отдельной финансовой отчетности целевого объекта, а не покупателя. Иногда полезно представить бухгалтерский учет как новую компанию, созданную с использованием заемных средств. Как долг, так и приобретенные активы отражаются в составе новой дочерней компании.
Пример учета по принципу Push Down
ABC решает приобрести XYZ, который оценивается в 9 миллионов долларов. ABC покупает компанию за 12 миллионов долларов, что означает премию. Чтобы профинансировать свое приобретение, ABC предоставляет акционерам XYZ акции ABC на сумму 8 миллионов долларов США и денежную выплату в размере 4 миллионов долларов США, которую он получает путем размещения долга.
Несмотря на то, что именно ABC занимает деньги, долг отражается на балансе XYZ по счету пассивов. Кроме того, проценты, выплачиваемые по задолженности, отражаются как расходы приобретаемой компании. В этом случае чистые активы XYZ, то есть активы за вычетом обязательств, должны составлять 12 миллионов долларов США, а гудвилл будет признаваться как 12 миллионов долларов США - 9 миллионов долларов США = 3 миллиона долларов США.
Push Down Бухгалтерские требования
Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) устанавливает правила, когда публичные компании должны использовать бухгалтерский учет. Ведение бухгалтерского учета, как правило, является обязательным, когда материнская компания приобретает как минимум 95% акций дочерней компании. Если размер ставки составляет от 80% до 95%, можно также использовать учет по принципу пуш-ап. Все, что меньше, и это не разрешено.
Частные компании не обязаны практиковать бухгалтерский учет с понижением, но могут сделать это, если это поможет оценить эффективность приобретенной компании.
Преимущества и недостатки учета Push Down
С управленческой точки зрения учет долга в бухгалтерских книгах дочерней компании помогает оценить прибыльность приобретения. С точки зрения налогообложения и отчетности преимущества или недостатки бухгалтерского учета будут зависеть от деталей приобретения, а также от юрисдикций.
