Каковы правила потери пассивной активности?
Правила потери пассивной активности - это набор правил IRS, которые запрещают использовать пассивные потери для компенсации полученного или обычного дохода. Правила пассивной потери активности не позволяют инвесторам использовать убытки, возникшие в результате приносящей доход деятельности, в которую они не вовлечены существенным образом.
Материальное участие в заработанной или обычной приносящей доход деятельности означает, что доход является активным доходом и не может быть уменьшен пассивными потерями. Пассивные потери могут быть использованы только для компенсации пассивного дохода.
Понимание правил пассивной потери активности
Ключевой вопрос с правилами пассивной потери активности - материальное участие. В соответствии с темой IRS № 425 «материальное участие» - это участие в управлении торговой или деловой деятельностью на «регулярной, постоянной и существенной основе». Существует семь тестов, которые могут определить материальное участие, но наиболее обычный работает не менее 500 часов в бизнесе в течение года.
Если налогоплательщик не участвует материально в деятельности, производящей пассивные убытки, эти потери могут быть сопоставлены только с пассивным доходом. Если нет пассивного дохода, потери не могут быть вычтены. Обратите внимание, что аренда, в том числе аренда недвижимости, считается пассивной, даже если существует существенное участие («специалисты по недвижимости» не могут воспользоваться этим исключением).
Потери пассивной активности могут быть применены только в текущем году. Однако, если они превышают пассивный доход, они могут быть перенесены без ограничений; они не могут быть перенесены обратно.
Правила пассивной потери активности, как правило, применяются на индивидуальном уровне, но они также распространяются практически на все предприятия и деятельность по аренде в различных отчитывающихся организациях, за исключением C-корпораций, с целью предотвращения злоупотреблений налоговыми убежищами. Есть подробные правила о том, сколько пассивных потерь вычитается; Закон о сокращении налогов и рабочих мест 2017 года изменил некоторые из этих показателей. Если вы считаете, что эти правила могут применяться к вашей налоговой ситуации, обратитесь к налоговому специалисту.
Ключевые вынос
- Правила потери пассивной активности - это набор правил IRS, утверждающих, что пассивные потери могут использоваться только для компенсации пассивного дохода. Пассивная деятельность - это та, в которой налогоплательщик не принимал существенного участия в своей текущей деятельности в течение рассматриваемого года. Общие потери пассивной деятельности могут проистекают из лизингового оборудования, аренды недвижимости или товариществ с ограниченной ответственностью.
Пассивные потери и пассивная деятельность
Пассивная деятельность - это деятельность, в которой налогоплательщик не принимал материального участия в течение налогового года. Служба внутренних доходов (IRS) определяет два типа пассивной деятельности: торговая или коммерческая деятельность, в которую налогоплательщик не принимал активного участия, и аренда. Если налогоплательщик не является профессионалом в сфере недвижимости, аренда обычно обеспечивает пассивные источники дохода. IRS определяет материальное участие как вовлечение в деятельность бизнеса на регулярной, постоянной и существенной основе.
Таким образом, пассивная потеря - это финансовая потеря в рамках инвестиций в любое торговое или коммерческое предприятие, в котором инвестор не является существенным участником. Пассивные потери могут быть связаны с инвестициями в арендуемые объекты недвижимости, деловые партнерства или другие виды деятельности, в которые инвестор не вовлечен материально. Чтобы считаться нематериальным участником, инвестор не может быть постоянно и существенно активным или вовлеченным в деловую деятельность.
Как правило, пассивные убытки (и доходы) могут возникнуть в результате следующих действий:
- Аренда оборудованияАренда недвижимости (хотя есть некоторые исключения) Единоличное владение или ферма, в которой налогоплательщик не имеет материального участия Ограниченные партнерства (хотя есть некоторые исключения) Партнерства, S-корпорации и компании с ограниченной ответственностью, в которых налогоплательщик не имеет материального участия
