Что такое учет инфляции?
Учет инфляции - это особая методика, используемая для учета влияния роста или падения цен на товары в некоторых регионах мира на показатели международных компаний. Финансовая отчетность корректируется в соответствии с ценовыми индексами, а не полагается исключительно на учет затрат, чтобы составить более четкую картину финансового положения фирмы в условиях инфляции. Этот метод также иногда называют учет уровня цен.
Как работает учет инфляции
Когда компания работает в стране, где наблюдается значительная инфляция или дефляция цен, историческая информация о финансовой отчетности больше не актуальна. Чтобы противостоять этой проблеме, в некоторых случаях компаниям разрешается использовать цифры, скорректированные с учетом инфляции, и цифры, отражающие текущую экономическую стоимость.
МСФО (IAS) 29 Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) - это руководство для предприятий, функциональная валюта которых является валютой гиперинфляционной экономики. МСФО определяет гиперинфляцию как цены, проценты и заработную плату, связанные с ростом индекса цен на 100% или более в течение трех лет.
От компаний, подпадающих под эту категорию, может потребоваться периодически обновлять свои отчеты, чтобы они соответствовали текущим экономическим и финансовым условиям, дополняя финансовые отчеты на основе затрат регулярными отчетами с поправкой на уровень цен.
Ключевые вынос
- Учет инфляции - это практика корректировки финансовой отчетности в соответствии с индексами цен. Цифры пересчитываются, чтобы отразить текущие значения в гиперинфляционной бизнес-среде. МСФО определяет гиперинфляцию как цены, проценты и заработную плату, связанные с ростом индекса цен на 100% или более в совокупности в течение трех лет.
Методы учета инфляции
В учете инфляции используются два основных метода - текущая покупательная способность (CPP) и учет текущих затрат (CCA).
Текущая покупательная способность (CPP)
В соответствии с методом CPP денежные и неденежные статьи разделяются. Учетная корректировка для денежных статей подлежит регистрации чистой прибыли или потеря. Неденежные статьи (те, которые не имеют фиксированной стоимости) обновляются в цифры с коэффициентом пересчета, эквивалентным ценовому индексу на конец периода, деленному на ценовой индекс на дату транзакции.
Текущий учет затрат (CCA)
Подход CCA оценивает активы по их справедливой рыночной стоимости (FMV), а не по исторической стоимости, цене, понесенной во время покупки основного средства. В соответствии с CCA как денежные, так и неденежные статьи пересчитываются в текущие значения.
Во время Великой депрессии дефляция достигла примерно 10%, что побудило некоторые корпорации пересмотреть свою финансовую отчетность.
Особые соображения
Требования к учету инфляции различаются между МСФО и Общепринятыми принципами бухгалтерского учета США (GAAP). И МСФО, и GAAP рассматривают Аргентину как «гиперинфляционную», потому что совокупная инфляция за последние три года превысила 100%. Однако требования, предъявляемые к компаниям, работающим в стране, различны.
МСФО разрешил международным компаниям, имеющим дочерние предприятия в Аргентине, продолжать использовать песо для своих счетов при условии, что они пересчитывают их для корректировки на инфляцию. В отличие от этого, американские фирмы, осуществляющие деятельность в Аргентине, вынуждены использовать доллар в качестве своей функциональной валюты, что приводит к миллионным потерям в иностранной валюте.
Страховая компания Assurant Inc. (AIZ) предупредила в своем годовом отчете, что переход на использование доллара США для своей деятельности в Аргентине означает, что «денежные активы и обязательства, не выраженные в долларах США, подлежат переоценке, что приводит к убыткам».
Преимущества и недостатки учета инфляции
Учет инфляции имеет много преимуществ. Главным среди них является сопоставление текущих доходов с текущими затратами, что обеспечивает гораздо более реалистичное распределение прибыльности.
С другой стороны, предоставление корректированных цифр может сбить с толку инвесторов и дать компаниям возможность пометить цифры, которые освещают его в лучшем свете. Процесс корректировки счетов с учетом изменения цен может привести к тому, что финансовая отчетность будет постоянно пересматриваться и изменяться.
