Вообще говоря, Служба внутренних доходов (IRS) позволяет компаниям вычитать стоимость товаров, которые используются для производства или покупки продуктов, которые они продают для своего бизнеса. Для целей бухгалтерского учета и налогообложения они перечислены в статье затрат на проданные товары (COGS).
Этот вычет может быть основным преимуществом для компаний в производственном или горнодобывающем секторах, имеющих капиталоемкие, длительные производственные процессы и показатели COGS, которые могут быть довольно высокими. Однако не все предприятия могут требовать вычета в COGS, потому что не все компании могут указать COGS в своем отчете о прибылях и убытках.
Исключения из вычета стоимости проданных товаров
Многие сервисные компании не имеют никакой стоимости проданных товаров вообще. COGS не рассматривается подробно в общепринятых принципах бухгалтерского учета (GAAP), но COGS определяется только как стоимость товаров, проданных в течение определенного периода. Мало того, что у сервисных компаний нет товаров для продажи, у чисто сервисных компаний также нет запасов. Если COGS не указан в отчете о прибылях и убытках, вычет не может быть применен к этим затратам.
Примерами чисто сервисных компаний являются бухгалтерские фирмы, юридические конторы, оценщики недвижимости, бизнес-консультанты, профессиональные танцоры и т. Д. Несмотря на то, что во всех этих отраслях есть деловые расходы и, как правило, они тратят деньги на предоставление своих услуг, они не включают COGS. Вместо этого у них есть так называемая «стоимость услуг», которая не учитывается при вычете COGS.
Стоимость дохода по сравнению с COGS
Существуют также расходы по доходам за текущие контрактные услуги, которые могут даже включать сырье, прямые затраты на оплату труда, транспортные расходы и комиссионные, выплачиваемые продавцам. Однако даже они не могут быть заявлены как COGS без продукта, произведенного физически, для продажи. На веб-сайте IRS даже перечислены некоторые примеры «предприятий персонального обслуживания», которые не учитывают COGS в своих отчетах о доходах. К ним относятся врачи, юристы, плотники и художники.
У многих сервисных компаний есть продукты для продажи. Например, авиакомпании и отели в основном являются поставщиками услуг, таких как транспорт и проживание, соответственно, но они продают подарки, еду, напитки и другие предметы. Эти предметы определенно считаются товарами, и эти компании, безусловно, имеют запасы таких товаров. Обе эти отрасли могут указать COGS в своих отчетах о доходах и требовать их для целей налогообложения.
COGS и другие отчисления
Стоимость проданных товаров включает прямые затраты на производство товара или оптовую цену перепроданного товара. Другие потенциально вычитаемые расходы включают в себя оплату труда, при условии, что рабочая сила была непосредственно вовлечена в производственный процесс товара, поставки, расходы на доставку, доставку и непосредственно связанные накладные расходы.
Есть также некоторые косвенные расходы, которые могут быть включены в COGS. Косвенные расходы могут включать аренду, налоги, хранение, обработку, переупаковку и некоторые административные расходы.
Компании, которые могут требовать COGS, делают это в своем Списке C по строке 42. Это возможно только в том случае, если компания точно оценивает свои запасы в начале и в конце каждого налогового года. Если в COGS включены расходы, они не могут быть снова учтены как коммерческие расходы.
