В бухгалтерском учете начисленные проценты сообщаются заемщиками и кредиторами. Заемщики перечисляют начисленные проценты как расходы в отчете о прибылях и убытках и текущие обязательства в балансе. Кредиторы перечисляют начисленные проценты как выручку и текущий актив соответственно. Записи в Главной книге по начисленным процентам, а не по полученным процентам, обычно принимают форму корректировки записей, зачтенных счетом к получению или к оплате. Начисленные проценты обычно отражаются в конце отчетного периода. Начисленные проценты накапливаются с течением времени, и это несущественно для операционной производительности компании в течение определенного периода.
Использование начисленных процентов основывается на методе начисления, который учитывает виды экономической деятельности, когда они происходят, независимо от получения платежа. Этот метод следует принципу учета, который гласит, что доходы и расходы регистрируются, когда они происходят, а не когда платеж получен или сделан. В отличие от принципа начисления, принцип учета денежных средств признает событие, когда за событие получаются денежные средства или компенсация.
Корректирующих записей
Предположим, что фирма получает банковский кредит для расширения своей деятельности. Выплаты процентов начисляются ежемесячно, начиная с 1 января. Несмотря на то, что в период с середины декабря по 31 декабря выплаты процентов не производятся, в отчете о прибылях и убытках компании за декабрь необходимо отражать прибыльность, точно отражая начисленные проценты в качестве расходов; в конце концов, эти средства в конечном итоге покидают бизнес.
В этом случае компания создает корректирующую запись путем списания процентных расходов и начисления процентов к уплате. Размер записи равен начисленным процентам с даты кредита до 31 декабря.
Типичные корректирующие записи включают балансовый счет для процентов к уплате и счет отчета о прибылях и убытках для процентов. Точный и своевременный учет начисленных процентов важен для кредиторов и инвесторов, которые пытаются прогнозировать будущую ликвидность, платежеспособность и прибыльность компании.
Выпущенные облигации
Иногда корпорации готовят облигации в одну дату, но откладывают выпуск до следующей даты. Любые инвесторы, которые приобретают облигации по номиналу, обязаны выплачивать начисленные проценты эмитенту за истекшее время; компания взяла на себя риск до выпуска, а не инвестор, так что часть премии за риск учитывается в инструменте.
Имейте в виду, что это работает, только если инвесторы покупают облигации по номиналу. В журнальной записи компании зачисляются облигации, подлежащие уплате по номинальной стоимости, начисляются проценты, подлежащие уплате за начисленные проценты, и взаимозачитываются путем списания денежных средств на сумму номинала плюс начисленные проценты.
