Компания может учитывать изменения рыночной стоимости своих основных средств путем проведения переоценки основных средств. Переоценка основных средств - это учетный процесс увеличения или уменьшения балансовой стоимости основных средств компании или группы основных средств для учета любых существенных изменений их справедливой рыночной стоимости.
Первоначально основные средства или группа основных средств отражаются в балансе компании по стоимости, уплаченной за актив. После этого существует два метода, используемых для учета изменений в стоимости основных средств или активов.
Модель стоимости
Наиболее простым подходом к учету является модель затрат. В модели затрат основные средства компании отражаются по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и убытков от обесценения, связанных с этими активами. Модель затрат не допускает корректировки стоимости актива в сторону увеличения на основе справедливой рыночной стоимости.
Основная причина, по которой компании могут выбрать стоимостной подход к оценке, заключается в том, что полученное в результате число представляет собой гораздо более простой расчет с гораздо меньшей субъективностью. Тем не менее, этот подход не дает возможности получить точную стоимость внеоборотных активов, поскольку цены на активы, вероятно, со временем изменятся, а цена не всегда снижается. Довольно часто они идут вверх. Это особенно верно для таких активов, как недвижимость или недвижимость.
Модель переоценки
Второй подход к учету - это модель переоценки. При использовании модели переоценки основные средства первоначально учитываются по первоначальной стоимости, но балансовая стоимость основных средств может затем увеличиваться или уменьшаться в зависимости от справедливой рыночной стоимости основного средства, как правило, один раз в год. Если актив уменьшается в стоимости, он считается списанным. В соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) активы, которые списаны до их справедливой рыночной стоимости, могут быть восстановлены, тогда как в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) активы, которые списаны, остаются обесцененными и не могут быть восстановлены.
Основным преимуществом этого подхода является то, что внеоборотные активы отражаются по их истинной рыночной стоимости в финансовой отчетности. Следовательно, модель переоценки представляет более точную финансовую картину компании, чем модель затрат. Однако переоценка должна проводиться через регулярные промежутки времени, и руководство может иногда быть предвзятым и назначать более высокую переоценку, чем разумно для рынка.
Переоценка против стоимости: как вы выбираете?
Решение о выборе между методом затрат или методом переоценки должно приниматься по усмотрению руководства. Стандарты бухгалтерского учета принимают оба метода, поэтому решающим фактором должно быть то, какой метод лучше всего подходит для удовлетворения особых потребностей рассматриваемого бизнеса. Если бизнес имеет большую долю ценных внеоборотных активов, переоценка может иметь смысл. Если нет, то руководству, возможно, придется пойти глубже, чтобы выявить факторы, необходимые для принятия наилучшего решения.
Просто помните, что для правильной работы модели переоценки должна быть возможность получить надежную оценку рыночной стоимости. Если возможны надежные сравнения с аналогичными активами (такими как прошлые продажи недвижимости по соседству), то субъективность переоценки уменьшается, а надежность переоценки возрастает.
