Что такое метод долевого участия?
Метод долевого участия - это метод бухгалтерского учета, используемый компанией для регистрации прибыли, полученной в результате инвестиций в другую компанию. Используя метод долевого участия, компания-инвестор сообщает о доходе, полученном другой компанией, в своем отчете о прибылях и убытках в размере, пропорциональном проценту от ее инвестиций в капитал другой компании.
Метод долевого участия
Понимание метода справедливости
Метод долевого участия - это стандартная методика, используемая, когда одна компания, инвестор, оказывает значительное влияние на другую компанию, объект инвестиций. Когда компания владеет примерно 20-50% акций компании, считается, что она оказывает значительное влияние. Компании с долей участия менее 20% в другой компании также могут оказывать значительное влияние, и в этом случае им также необходимо использовать метод долевого участия. Значительное влияние определяется как способность оказывать влияние на другую компанию. Эти полномочия включают представительство в совете директоров, участие в разработке политики и обмен управленческим персоналом.
Ключевые вынос
- Метод долевого участия используется для оценки инвестиций компании в другую компанию, когда он оказывает существенное влияние на компанию, в которую он инвестирует. Порог «значительного влияния» обычно составляет 20–50% собственности. По методу долевого участия инвестиции Первоначально отражается по первоначальной стоимости, и корректировка стоимости производится на основе доли участия инвестора в чистой прибыли, убытках и выплатах дивидендов. Чистый доход компании-инвестора увеличивает стоимость активов инвестора на ее балансе, а убыток или дивиденды объекта инвестиций. Выплата уменьшает его. Инвестор также записывает свой процент чистой прибыли или убытка объекта инвестиций в своем отчете о прибылях и убытках.
Регистрация доходов и изменений активов по методу долевого участия
Метод долевого участия признает существенные экономические отношения между двумя субъектами. Инвестор фиксирует свою долю в доходах объекта инвестиций как доход от инвестиций в отчете о прибылях и убытках. Например, если фирма владеет 25% компании с чистой прибылью в 1 миллион долларов, фирма сообщает о доходах от своих инвестиций в размере 250 000 долларов по методу долевого участия.
Когда инвестор оказывает значительное влияние на операционные и финансовые результаты объекта инвестиций, он может напрямую влиять на стоимость инвестиций инвестора. Инвестор записывает свои первоначальные инвестиции в акции второй компании как актив по исторической стоимости. В соответствии с методом долевого участия стоимость инвестиций периодически корректируется с учетом изменений стоимости, обусловленных долей инвестора в доходах или убытках компании. Корректировки также вносятся, когда дивиденды выплачиваются акционерам.
Используя метод долевого участия, компания сообщает балансовую стоимость своих инвестиций независимо от изменений справедливой стоимости на рынке. Имея значительное влияние на операционную и финансовую политику другой компании, инвестор основывает свою инвестиционную стоимость на изменениях стоимости чистых активов этой компании от операционной и финансовой деятельности и связанных с этим результатов, включая прибыль и убытки. Например, когда компания-инвестор сообщает о чистом убытке, компания-инвестор записывает свою долю в убытке как «убыток от инвестиций» в отчете о прибылях и убытках, что также уменьшает балансовую стоимость инвестиций в балансе.
Когда инвестируемая компания выплачивает денежные дивиденды, стоимость ее чистых активов уменьшается. Используя метод долевого участия, компания-инвестор, получающая дивиденды, фиксирует увеличение остатка денежных средств, но в то же время сообщает об уменьшении балансовой стоимости своих инвестиций. Другие виды финансовой деятельности, которые влияют на стоимость чистых активов объекта инвестиций, должны оказывать такое же влияние на стоимость доли инвестора в инвестициях. Метод долевого участия обеспечивает надлежащую отчетность по бизнес-ситуациям для инвестора и объекта инвестиций с учетом существенных экономических отношений между ними.
Пример метода долевого участия
Например, предположим, что компания ABC покупает 25% XYZ Corp за 200 000 долларов. В конце первого года XYZ Corp сообщает о чистой прибыли в размере 50 000 долларов США и выплачивает дивиденды в размере 10 000 долларов США своим акционерам. На момент покупки компания ABC регистрирует дебет в размере 200 000 долларов США на «Инвестиции в XYZ Corp» (счет актива) и кредит в той же сумме для получения наличных.
В конце года компания ABC регистрирует дебет в сумме 12 500 долл. США (25% от чистой прибыли XYZ в размере 50 000 долл. США) в «Инвестиции в XYZ Corp» и кредит в той же сумме в доход от инвестиций. Кроме того, компания ABC также регистрирует дебет в размере 2500 долларов США (25% от дивидендов XYZ в размере 10000 долларов США) к денежным средствам и кредит в той же сумме для «Инвестиции в XYZ Corp.». Дебет на инвестиции увеличивает стоимость актива, в то время как кредит на инвестиции уменьшает его.
Новый остаток на счете «Инвестиции в XYZ Corp» составляет 210 000 долларов. Показатель инвестиционного дохода в размере 12 500 долларов США появится в отчете о прибылях и убытках ABC, а новый баланс в размере 210 000 долларов США на инвестиционном счете появится в балансе ABC. Чистые (197 500 долл. США) денежные средства, выплаченные в течение года (покупка в размере 200 000 долл. США - полученные дивиденды в размере 2500 долл. США), появятся в разделе о движении денежных средств в / (использованы в) инвестиционной деятельности отчета о движении денежных средств.
Альтернативные Методы
Когда компания-инвестор осуществляет полный контроль над инвестиционной компанией, как правило, более чем на 50%, она должна регистрировать свои инвестиции в дочернюю компанию, используя метод консолидации. Все доходы, расходы, активы и обязательства дочерней компании будут включены в финансовую отчетность материнской компании.
С другой стороны, когда компания-инвестор не осуществляет полный контроль или не оказывает значительного влияния на объект инвестиций, она должна регистрировать свои инвестиции с использованием метода затрат. В этой ситуации инвестиция отражается в балансе по первоначальной стоимости. (Информацию по теме см. В разделе «Метод равенства и метод пропорциональной консолидации».)
