Прямое определение метода

Что такое прямой метод?

Прямой метод является одним из двух методов учета, используемых для формирования отчета о движении денежных средств. Прямой метод отчета о движении денежных средств использует фактические притоки и оттоки денежных средств от операций компании, а не изменяет операционный раздел с учета по методу начисления на кассовую основу. Учет по методу начисления признает выручку, когда она была получена, а не когда платеж получен от клиента.

И наоборот, метод прямого денежного потока измеряет только полученные денежные средства, как правило, от клиентов, а также денежные платежи или оттоки, например поставщикам. Притоки и оттоки учитываются для получения денежного потока. Прямой метод также известен как метод отчета о прибылях и убытках.

Ключевые вынос

• Денежный поток от операций за период времени может быть определен с использованием прямого или косвенного метода. Метод прямого денежного потока определяет изменения в денежных поступлениях и платежах, которые отражаются в денежном потоке из раздела операций. Косвенный метод принимает нетто доход, полученный за период, и добавляет или вычитает изменения в счетах активов и пассивов для определения подразумеваемого потока денежных средств. Прямой метод для отчета о движении денежных средств предоставляет более подробную информацию о текущих счетах движения денежных средств, хотя это отнимает много времени.

Прямой метод отчета о движении денежных средств принимает фактические притоки и оттоки денежных средств для определения изменений в денежных средствах за период.

Понимание прямого метода

Три основных финансовых отчета - это бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств. Отчет о движении денежных средств делится на три категории: поток денежных средств от операционной деятельности, поток денежных средств от финансирования и поток денежных средств от инвестиционной деятельности. Отчет о движении денежных средств может быть подготовлен с использованием прямого или косвенного метода. Денежный поток по разделам финансовой и инвестиционной деятельности будет одинаковым как по косвенному, так и по прямому методу.

Косвенный метод расчета денежных потоков от операций использует учетную информацию по методу начисления и всегда начинается с чистого дохода из отчета о прибылях и убытках. Чистая прибыль затем корректируется с учетом изменений в счетах активов и пассивов в балансе путем добавления или вычитания из чистой прибыли для получения денежного потока от операций.

При прямом методе единственным разделом отчета о движении денежных средств, который будет отличаться в представлении, является поток денежных средств из раздела операций. Прямой метод перечисляет денежные поступления и платежи наличными, сделанные в течение отчетного периода. Отток денежных средств вычитается из притока денежных средств для расчета чистого денежного потока от операционной деятельности до того, как чистые денежные средства от инвестиционной и финансовой деятельности будут включены для получения чистого увеличения или уменьшения денежных средств в компании за этот период времени.

Преимущества и недостатки прямого метода

Сложность и время, необходимое для перечисления всех денежных выплат и поступлений, необходимых для прямого метода, делают косвенный метод предпочтительной и более широко используемой практикой. Поскольку большинство компаний используют метод начисления, деловые операции отражаются в балансе и отчете о прибылях и убытках в соответствии с этим методом.

Например, компания, использующая учет по методу начисления, будет сообщать о выручке от продаж в отчете о прибылях и убытках в текущем периоде, даже если продажа была сделана в кредит, а денежные средства еще не получены от клиента. Эта же сумма будет также указана в балансе в составе дебиторской задолженности. Компании, использующие учет по методу начисления, также не собирают и не хранят транзакционную информацию о клиенте или поставщике на кассовой основе.

Другая сложность прямого метода заключается в том, что FASB требует, чтобы предприятие, использующее прямой метод, раскрывало сверку чистого дохода с движением денежных средств от операционной деятельности, о котором было бы сообщено, если бы для подготовки отчета использовался косвенный метод. Отчет о сверке используется для проверки точности операционной деятельности и аналогичен косвенному отчету. Отчет по сверке начинается с перечисления чистого дохода и корректировки его для безналичных операций и изменений в балансовых счетах. Эта добавленная задача делает прямой метод непопулярным среди компаний.

Пример прямого метода

Примеры прямого метода для отчета о движении денежных средств, включенного в раздел операций, включают следующее:

• Заработная плата, выплачиваемая работникам. Денежные средства, выплачиваемые поставщикам и поставщикам. Денежные средства, полученные от клиентов. Процентные доходы и полученные дивиденды.

Непосредственное представление о движении денежных средств из раздела операций с использованием прямого метода выглядит примерно так:

Денежный поток от операционной деятельности:
Получение наличных от клиентов	$ 1500000
Заработная плата	(450 000)
Денежные средства, выплаченные продавцам	(525000)
Процентный доход	175000
Выплаченные проценты	(125 000)
Уплаченные налоги	(237500)
Чистые денежные средства от операционной деятельности	$ 337500