Что такое риск обнаружения?
Риск обнаружения - это вероятность того, что аудитор не сможет обнаружить существенные искажения, которые существуют в финансовой отчетности предприятия. Эти искажения могут быть связаны с мошенничеством или ошибкой. Аудиторы используют аудиторские процедуры для выявления этих искажений, но из-за характера этих процедур всегда будет существовать некоторый риск обнаружения. Например, иногда аудиторы берут образец определенного типа транзакции компании, потому что анализ каждой транзакции нецелесообразен. Увеличение размера выборки может снизить риск обнаружения, но некоторый риск всегда будет оставаться. Риск обнаружения - это один из трех элементов, которые включают аудиторский риск, два других - неотъемлемый риск и контрольный риск.
Ключевые вынос
- Риск обнаружения возникает, когда аудитор пропускает существенные искажения в финансовой отчетности. Риск обнаружения, неотъемлемый риск и контрольный риск составляют аудиторский риск. Аудиторы должны применять правильные процедуры аудита, чтобы избежать риска обнаружения.
Понимание риска обнаружения
Риск обнаружения может возникать на неприемлемых уровнях, когда аудитор не может внедрить правильные процедуры аудита или неправильно применяет правильные процедуры. Для аудиторов важно оценить как контрольный, так и неотъемлемый риск, а затем назначить риск обнаружения, чтобы довести общий аудиторский риск до приемлемого уровня. Однако маловероятно, что аудитор может полностью устранить риск обнаружения, просто потому, что большинство аудиторов никогда не проверят каждую транзакцию в финансовой отчетности. Вместо этого аудиторы должны стремиться поддерживать риск обнаружения на приемлемом уровне.
Три основных компонента риска обнаружения включают в себя: 1) неправильное применение процедуры аудита, например, когда аудитор применяет неправильное соотношение к процедуре использования коэффициентов для оценки точности номинальной стоимости остатка на счете; 2) выбор метода проверки аудита, который не подходит для типа проверяемого финансового счета, например, проверка точности счета-фактуры, а не конкретных продаж; и 3) неверная интерпретация результатов аудита или просто неправильная оценка результатов.
Распространенной ошибкой, которую допускают аудиторы, является заключение о том, что обнаруженное искажение является тривиальным. Иногда искажение, которое является тривиальным в одном подразделении компании, может стать существенным, если оно объединено в несколько подразделений, что оказывает значительное влияние на финансовую отчетность компании. Риск обнаружения может быть выше в регионах, где регулирующие органы относительно неэффективны.
Процедуры аудита, используемые для минимизации риска обнаружения, включают:
- Классификационное тестирование: используется для определения правильности классификации транзакций. Проверка полноты: используется для проверки отсутствия каких-либо транзакций в учетных записях. Аудитор может просмотреть банковские выписки клиента, например, чтобы определить, не были ли зарегистрированы платежи поставщикам. Оценка оценки: используется для проверки точности стоимости активов и пассивов в бухгалтерских книгах компании. Тестирование вхождения: используется для определения того, действительно ли произошли зарегистрированные транзакции. Этот тест может включать в себя изучение конкретных счетов, перечисленных в регистре продаж, а также заказ клиента и отгрузочную документацию.
Пример риска обнаружения
Примером риска обнаружения во время обычной процедуры аудита может быть исследование того, действительно ли счета, перечисленные в кредиторской задолженности, еще не оплачены. Вы реализуете процедуру и точно определяете, что баланс кредиторской задолженности не содержит искажений. Однако вы забыли проверить распределение обязанностей между лицом, которое обновляет файлы поставщика, в котором эти счета-фактуры зарегистрированы как оплаченные, и лицом, которое обрабатывает платежи. Это заставляет вас неправильно интерпретировать результаты и увеличивает риск обнаружения.
