Что такое трест Крамми?
Траст Crummey является частью метода планирования недвижимости, который можно использовать для того, чтобы воспользоваться льготами по подарочным налогам при передаче денег или активов другому лицу, сохраняя при этом возможность наложения ограничений на то, когда получатель может получить доступ к деньгам.
Ключевые вынос
- Доверие Крамми используется для того, чтобы воспользоваться исключениями из налоговых подарков. Трасты Крамми часто используются родителями для подарков своих детей. Траст Крамми назван в честь Клиффорда Крамми, который был первым, кто использовал эту технику.
Как работает трест Крамми
Доверие Крамми обычно используется родителями для предоставления своим детям пожизненных подарков, в то же время защищая их деньги от налогов на подарки, если стоимость подарка равна или меньше разрешенной годовой суммы исключения. Для налогового года 2019 эта сумма составляет 15 000 долларов США. Доверие Crummey позволяет семье продолжать делать ежегодный подарок в размере 15 000 долларов, вкладывая деньги в защищенный фонд. Защищенный фонд защищает от подарочных налогов, налагаемых Службой внутренних доходов. Налогообложение подарков обычно не распространяется на подарки, сделанные для трастов. IRS требует, чтобы получатель подарка имел «настоящий интерес» к подарку, чтобы исключение вступило в силу. Получателю должен быть предоставлен немедленный доступ к подарку, если он не является несовершеннолетним в возрасте до 18 лет. Многие варианты трасты предоставляют бенефициарам «будущий интерес» в активах траста.
Использование траста Crummey позволяет правомочному получателю снимать подарок в течение определенного промежутка времени, например в течение 30 или 60 дней после передачи. Помимо этого, подарочные средства, находящиеся в трасте, подпадают под действие оговоренных правил вывода средств, установленных лицом, предоставляющим траст. Например, родитель может указать, что ребенок не может получить доступ к трастовым деньгам до достижения им 25 лет. Но даже если получатель решит немедленно воспользоваться трастом, у него будет доступ только к самому последнему подарку. Все предыдущие подарочные средства остаются защищенными на целевом счете.
Сумма исключения из подарка на налоговый год 2019 составляет $ 15 000.
История треста Крамми
Фонд Crummey назван в честь Клиффорда Крамми, первого успешного налогоплательщика, использовавшего эту технику. После установления доверия таким образом, IRS попытался отказать ему и его семье в ежегодном исключении налога на дарение. IRS утверждала, что траст не соответствовал положению о «немедленном интересе» в отношении исключения из налога на дарение. Однако суды не согласились и приняли решение в пользу семьи Крамми. После судебного процесса 1960-х годов доверие Крамми остается жизнеспособным вариантом для семей, желающих сделать пожизненные подарки своим детям, защищая при этом от налогов на дарение.
Одним потенциальным недостатком доверия Крамми является то, что предоставление получателям, в частности детям, немедленного доступа к значительным подаркам может поставить под угрозу способность фонда накапливать долгосрочное богатство. Некоторые семьи обходят это, устанавливая определенные ограничения, такие как ограничение количества или частоты снятия средств или прекращение будущих подарков получателям, которые немедленно выводят средства.
