Что такое безопасность для продажи?
Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (AFS), представляют собой долговые ценные бумаги или ценные бумаги, приобретенные с целью продажи до наступления срока погашения или удержания в течение длительного периода, если у него нет даты погашения. Стандарты бухгалтерского учета требуют, чтобы компании классифицировали любые инвестиции в долговые или долевые ценные бумаги, когда они приобретены, как удерживаемые до погашения, предназначенные для торговли или имеющиеся в наличии для продажи. Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, отражаются по справедливой стоимости; Изменения в стоимости между отчетными периодами включаются в накопленный прочий совокупный доход в разделе капитала баланса.
Ключевые вынос
- Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, представляют собой долговые или долевые ценные бумаги, приобретенные с целью продажи до наступления срока погашения. Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, отражаются по справедливой стоимости. Нереализованные прибыли и убытки включаются в накопленный прочий совокупный доход в составе Раздел капитала баланса. Инвестиции в приобретенные долговые или долевые ценные бумаги должны классифицироваться как удерживаемые до погашения, предназначенные для торговли или имеющиеся в наличии для продажи.
Безопасность для продажи
Как работает система безопасности, доступная для продажи
Доступный для продажи (AFS) - это бухгалтерский термин, используемый для описания и классификации финансовых активов. Это долговые ценные бумаги или ценные бумаги, не классифицируемые как ценные бумаги, предназначенные для торговли или удерживаемые до погашения, - два других вида финансовых активов. Ценные бумаги AFS не являются стратегическими и обычно имеют доступную рыночную цену.
Прибыли и убытки, полученные от обеспечения AFS, не отражаются в чистом доходе (в отличие от таковых от торговых инвестиций), а отражаются в классификации прочего совокупного дохода (OCI) до момента их продажи. Чистая прибыль отражается в отчете о прибылях и убытках. Следовательно, нереализованные прибыли и убытки по ценным бумагам AFS не отражаются в отчете о прибылях и убытках.
Чистая прибыль накапливается за несколько отчетных периодов в нераспределенной прибыли на балансе. Напротив, OCI, который включает нереализованные прибыли и убытки от ценных бумаг AFS, включается в «накопленный прочий совокупный доход» в балансе на конец отчетного периода. Накопленный прочий совокупный доход отражается чуть ниже нераспределенной прибыли в разделе капитала баланса.
Важный
Нереализованные прибыли и убытки по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, включаются в баланс в составе накопленного прочего совокупного дохода.
Доступные для продажи против удерживаемых для торговли против ценных бумаг, удерживаемых до погашения
Как упоминалось выше, существует три классификации ценных бумаг: ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, предназначенные для продажи и ценные бумаги, удерживаемые до погашения. Ценные бумаги, предназначенные для торговли, приобретаются и удерживаются в основном для продажи в краткосрочной перспективе. Цель состоит в том, чтобы получить прибыль от быстрой торговли, а не от долгосрочных инвестиций. На другом конце спектра находятся ценные бумаги, удерживаемые до погашения. Это долговые инструменты или акции, которые фирма планирует держать до даты погашения. Примером может служить депозитный сертификат (CD) с установленной датой погашения. Доступная для продажи, или AFS, категория «всеохватывающая», которая попадает в середину. Это включает в себя ценные бумаги, как долговые, так и долевые, которые компания планирует держать некоторое время, но также может быть продана.
С точки зрения бухгалтерского учета, каждая из этих категорий рассматривается по-разному и влияет на то, отражаются ли прибыли или убытки в балансе или отчете о прибылях и убытках. Учет ценных бумаг AFS аналогичен учету торговых ценных бумаг. Из-за краткосрочного характера инвестиций они отражаются по справедливой стоимости. Однако для торговых ценных бумаг нереализованные прибыли или убытки по справедливой рыночной стоимости отражаются в операционной прибыли и отражаются в отчете о прибылях и убытках.
Изменения стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отражаются как нереализованная прибыль или убыток в составе прочего совокупного дохода (OCI). Некоторые компании включают информацию о OCI ниже отчета о прибылях и убытках, в то время как другие предоставляют отдельный график с подробным описанием того, что входит в общий совокупный доход.
Запись ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи
Если компания приобретает ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, за наличные на сумму 100 000 долларов США, она регистрирует кредит на наличные деньги и дебет на ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, на сумму 100 000 долларов США. Если к следующему отчетному периоду стоимость ценных бумаг снизится до 50 000 долларов США, инвестиции должны быть «списаны», чтобы отразить изменение справедливой рыночной стоимости ценной бумаги. Это уменьшение стоимости отражается как кредит в размере 50 000 долл. США под залог, имеющийся в наличии для продажи, и как дебет по прочему совокупному доходу.
Аналогичным образом, если в следующем месяце стоимость инвестиций возрастет, это отражается как увеличение прочего совокупного дохода. Ценная бумага не должна продаваться для того, чтобы изменение стоимости было признано в OCI. Именно по этой причине эти прибыли и убытки считаются «нереализованными» до момента продажи ценных бумаг.
