Что такое бухгалтерский учет?
Учет приобретения - это набор формальных руководящих принципов, описывающих, как покупатель должен отразить в своем консолидированном отчете о финансовом положении активы, обязательства, неконтролирующую долю участия (NCI) и гудвилл приобретенной компании.
Справедливая рыночная стоимость (FMV) приобретаемой компании распределяется между чистым материальным и нематериальные активы, часть баланса покупателя. Любая возникающая разница рассматривается как гудвилл. Учет приобретения также называется бухгалтерским учетом объединения бизнеса.
Ключевые вынос
- Учет приобретения - это набор формальных руководящих принципов, описывающих, как покупатель должен сообщать об активах, обязательствах, неконтролирующей доле участия и гудвилле приобретаемой компании. Справедливая рыночная стоимость приобретенной компании распределяется между чистой материальной ценностью и нематериальные активы, часть баланса покупателя. Любая возникающая разница рассматривается как гудвилл. Все объединения бизнеса должны рассматриваться как приобретения для целей бухгалтерского учета.
Как работает бухгалтерский учет
Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) и Международные стандарты бухгалтерского учета (IAS) требуют, чтобы все объединения бизнеса рассматривались как приобретения для целей бухгалтерского учета, а это означает, что одна компания должна быть идентифицирована как приобретатель, а одна компания должна быть идентифицирована как приобретаемое предприятие, даже если операция создает новую компанию.
Подход к учету приобретения требует, чтобы все измерялось в FMV, сумма, которую третья сторона заплатила бы на открытом рынке, во время приобретения - дата, когда покупатель взял под контроль целевую компанию. Это включает в себя следующее:
- Материальные активы и обязательства: активы, которые имеют физическую форму, включая машины, здания и землю. Нематериальные активы и обязательства: нефизические активы, такие как патенты, товарные знаки, авторские права, гудвилл и узнаваемость бренда. Неконтролирующая доля: также известная как доля меньшинства, относится к акционеру, владеющему менее чем 50% находящихся в обращении акций и не контролирующему решения. Если возможно, справедливая стоимость неконтролирующей доли может быть получена из цены акции приобретаемой компании. Вознаграждение, выплаченное продавцу: покупатель может заплатить разными способами, включая наличные, акции или условные выплаты. Расчеты должны быть предоставлены для любых будущих обязательств по оплате. Гудвилл: После того, как все эти шаги были предприняты, покупатель должен рассчитать, есть ли гудвилл. Гудвилл учитывается в ситуации, когда цена покупки превышает сумму справедливой стоимости всех идентифицируемых материальных и нематериальных активов, приобретенных при приобретении.
Важный
Анализ справедливой стоимости часто проводится сторонним специалистом по оценке.
История бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет был введен в 2008 году основные органы бухгалтерского учета, Совет по стандартам финансовой отчетности (FASB) и Совет по международным стандартам финансовой отчетности (IASB), заменить предыдущий метод, известный как учет покупки.
Бухгалтерский учет по приобретению был предпочтительным, поскольку он укрепил концепцию справедливой стоимости. Он ориентирован на преобладающую рыночную стоимость сделки и включает непредвиденные и неконтрольные доли участия, которые не были учтены по методу покупки.
Другое различие между этими двумя методами состоит в том, как обрабатываются приобретения сделки. Согласно методу покупки, разница между справедливой стоимостью приобретенной компании и ее покупной ценой была отражена как отрицательный гудвилл (NGW) в балансе, который должен был амортизироваться с течением времени. В отличие от этого, при учете приобретения NGW немедленно отражается в отчете о прибылях и убытках.
Сложности бухгалтерского учета
Учет приобретения улучшил прозрачность слияний и поглощений (M & A), но не облегчил процесс объединения финансовых отчетов. Каждый компонент активов и обязательств приобретенной компании должен быть скорректирован по справедливой стоимости в статьях, начиная от запасов и контрактов до инструментов хеджирования и непредвиденных расходов, и это лишь некоторые из них.
Объем работы, необходимый для корректировки и интеграции книг двух компаний, является одной из основных причин длительного периода между соглашением о сделке между соответствующими советами директоров и фактическим закрытием сделки.
