Что такое запись?
Списание - это учетный термин для уменьшения балансовой стоимости актива, когда его справедливая рыночная стоимость (FMV) упала ниже балансовой стоимости и, таким образом, стала обесцененным активом. Сумма, подлежащая списанию, представляет собой разницу между балансовой стоимостью актива и суммой денежных средств, которые предприятие может получить, распорядившись им наиболее оптимальным способом.
Списание является противоположностью списанию, и оно станет списанием, если вся стоимость актива станет бесполезной и будет полностью исключена из учетной записи.
Ключевые вынос
- Списание необходимо, если справедливая рыночная стоимость (FMV) актива меньше балансовой стоимости, которая в настоящее время отражена в бухгалтерских книгах. Отчет о прибылях и убытках будет включать убыток от обесценения, уменьшающий чистую прибыль. На балансе стоимость актива уменьшается на разницу между балансовой стоимостью и суммой денежных средств, которые компания может получить, выбрасывая ее наиболее оптимальным способом. Обесценение не может быть вычтено из налогов до тех пор, пока актив не будет продан или ликвидирован. удерживается для продажи ", списание также должно включать ожидаемые расходы на продажу.
Записывать
Понимание списаний
Списания могут оказать огромное влияние на чистую прибыль компании и баланс. Во время финансового кризиса 2007-2008 годов падение рыночной стоимости активов на балансах финансовых учреждений вынудило их привлечь капитал для выполнения минимальных обязательств по капиталу.
Счета, которые, скорее всего, будут списаны, - это гудвилл компании, дебиторская задолженность, товарно-материальные запасы и долгосрочные активы, такие как основные средства (PP & E). Основные средства могут быть обесценены, потому что они устарели, повреждены после ремонта или цены на недвижимость упали ниже исторической стоимости. В сфере услуг бизнес может списать стоимость своих магазинов, если они больше не служат своей цели и нуждаются в обновлении.
Уценки распространены в компаниях, которые производят или продают товары, для которых требуется запас товаров, которые могут быть повреждены или устареть. Например, технологические и автомобильные запасы могут быстро потерять ценность, если они не будут проданы или их заменят новые обновленные модели. В некоторых случаях может потребоваться полное списание запасов.
Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) в США имеют специальные стандарты, касающиеся оценки справедливой стоимости нематериальных активов. Это требует, чтобы гудвилл был списан немедленно в любое время, если его стоимость снижается. Например, в ноябре 2012 года компания Hewlett-Packard объявила о значительном обесценении в размере 8, 8 млрд. Долл. США, чтобы списать неудачное приобретение британской Autonomy Corporation PLC, что представляло собой огромную потерю в акционерной стоимости, поскольку компания стоила лишь часть своей прежней стоимости. расчетная стоимость.
Влияние списаний на финансовую отчетность и коэффициенты
Списание влияет как на отчет о прибылях и убытках, так и на баланс. Убыток отражается в отчете о прибылях и убытках. Если списание невелико, оно может быть записано как стоимость проданных товаров (COGS). В противном случае она указывается в отдельной строке отчета о прибылях и убытках от обесценения, поэтому кредиторы и инвесторы могут оценить влияние обесцененных активов.
Балансовая стоимость актива в балансе списывается до справедливой стоимости. Собственный капитал в балансе уменьшается в результате убытка от обесценения в отчете о прибылях и убытках. Обесценение также может привести к возникновению отложенного налогового актива или уменьшению отложенного налогового обязательства, поскольку списание не облагается налогом до тех пор, пока затронутые активы не будут физически проданы или выбыты.
С точки зрения коэффициентов финансовой отчетности, списание основных средств приведет к улучшению текущего и будущего оборота основных средств, поскольку теперь чистые продажи будут разделены на меньшую базу основных средств. Поскольку акционерный капитал падает, долг к собственному капиталу растет. Долг к активам также будет выше, с меньшей базой активов. Потенциал будущей чистой прибыли возрастает, поскольку более низкая стоимость активов снижает будущие расходы по амортизации.
Особые соображения
Активы, предназначенные для продажи
Считается, что активы обесцениваются, когда их чистая балансовая стоимость превышает будущую недисконтированную денежную наличность, которую эти активы могут предоставить или продать. Согласно GAAP, обесцененные активы должны быть признаны, как только становится очевидным, что эта балансовая стоимость не может быть возмещена. После обесценения актив может быть списан, если он остается в использовании, или классифицирован как актив, предназначенный для продажи, который будет ликвидирован или оставлен.
Решение о выбытии отличается от типичного списания, поскольку после того, как компания классифицирует обесцененные активы как «предназначенные для продажи» или оставления, от них больше не ожидается внесения вклада в текущие операции. Балансовая стоимость должна быть записана до справедливой рыночной стоимости за вычетом затрат на продажу предмета. Подробнее о признании и оценке обесценения читайте в разделе Как компании могут определить, может ли актив обесцениться?
Большой банный учет
Компании часто списывают активы в кварталы или годы, когда доходы уже разочаровывают, чтобы сразу вывести все плохие новости, которые известны как «принятие ванны». Большая ванна - это способ манипулирования отчетом о доходах компании, чтобы сделать плохие результаты выглядят еще хуже, чтобы будущие результаты выглядели лучше.
Например, банки часто списывают или списывают кредиты, когда экономика вступает в рецессию, и они сталкиваются с ростом просроченных платежей и ставок дефолта по кредитам. Путем списания ссуд до любых потерь и создания резерва на потери по ссудам они могут сообщать об увеличении прибыли, если резервы на покрытие ссуд оказываются чрезмерно пессимистичными, когда экономика восстанавливается.
