Амортизация - это метод, используемый для распределения стоимости материальных активов или основных средств в течение срока их полезного использования. Другими словами, он распределяет часть этих затрат по периодам, в которые материальные активы помогли получить доход или продажи. Составляя график уменьшения стоимости актива или активов, амортизация уменьшает сумму налогов, которые компания или бизнес платит за счет налоговых вычетов.
Расходы на амортизацию компании уменьшают сумму прибыли, на которой основаны налоги, тем самым уменьшая сумму причитающихся налогов. Чем больше расходы на амортизацию, тем ниже налогооблагаемый доход и ниже налоговый счет компании. Чем меньше расходы на амортизацию, тем выше налогооблагаемый доход и выше причитающиеся налоговые платежи.
Демонстрация амортизации
Обозначенная в форме расходов на амортизацию в отчете о прибылях и убытках, амортизация признается после того, как были указаны все доходы, себестоимость реализованных товаров (COGS) и операционные расходы, а также до выручки до вычета процентов и налогов или EBIT, который в конечном итоге используется для расчета налоговые расходы компании.
Общая сумма амортизационных расходов отражается как накопленная амортизация на балансе компании и вычитается из общей суммы основных средств, представленных в отчете. Сумма накопленной амортизации увеличивается с течением времени, поскольку ежемесячные амортизационные расходы относятся на активы компании. Когда активы в конечном итоге выбывают или продаются, накопленная сумма амортизации на балансе компании сторнируется, удаляя активы из финансовой отчетности.
Способы расчета амортизации
Существует несколько различных методов расчета амортизации:
Каждый метод распознает амортизационные расходы по-разному, что меняет сумму, в которой амортизационные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль компании и, следовательно, ее налоги.
Основа прямой линии
Прямая или прямолинейная амортизация амортизирует основной капитал в течение ожидаемого срока его службы. Чтобы использовать линейный метод, налогоплательщики должны знать стоимость амортизируемого актива, его ожидаемый срок полезного использования и его ликвидационную стоимость - цена, за которую актив будет продан в конце срока его полезного использования.
Например, предположим, что компания А покупает производственный станок за 50 000 долларов США, ожидаемый срок полезного использования составляет пять лет, а ликвидационная стоимость - 5 000 долларов. Расходы на амортизацию производственного оборудования составляют 9 000 долл. США или 50 000–5 000 долл. США в год.
Снижение баланса
В методе убывающего баланса применяется норма амортизации, которая выше в более ранние годы срока полезного использования актива. Это требует, чтобы налогоплательщики знали стоимость актива, его ожидаемый срок полезного использования, его ликвидационную стоимость и норму амортизации.
Например, предположим, что компания B приобретает основной актив со сроком полезного использования три года, стоимость основного средства составляет 5000 долларов США, норма амортизации составляет 50%, а ликвидационная стоимость составляет 1000 долларов США.
Чтобы найти значение амортизации за первый год, используйте следующую формулу: (чистая балансовая стоимость - ликвидационная стоимость) x (норма амортизации). Амортизация за первый год составляет 2000 долларов США (5000 - 1000 долларов США х 0, 5). Во втором году амортизация составляет 1000 долларов (5000 - 2000 долларов - 1000 х 0, 5).
В последнем году амортизация за последний год срока полезного использования рассчитывается по следующей формуле: (чистая балансовая стоимость на начало третьего года) - (расчетная ликвидационная стоимость). В этом случае расходы на амортизацию в последнем году составляют 1000 долларов.
Цифры суммы лет
Цифры суммы лет - это метод ускоренной амортизации, при котором процентная доля определяется с использованием суммы лет полезного срока службы актива.
Например, компания B покупает производственную машину за 10 000 долларов США со сроком полезного использования пять лет и ликвидационной стоимостью 1000 долларов США. Чтобы рассчитать величину амортизации за год, сначала рассчитайте сумму цифр лет. В этом случае это 15 лет или (1+ 2 + 3 + 4 + 5). Остаточная сумма составляет 9 000 долларов США (10 000 долларов США - 1 000 долларов США).
В первый год множитель составляет 5 ÷ 15, поскольку в течение срока полезного использования осталось пять лет; во второй год множитель 4 ÷ 15; в третий год множитель 3 ÷ 15; и так далее. Амортизационная стоимость составляет 3000 долларов США (х). Используйте этот метод до спасательной ценности.
