Раздел 1245 кодифицирован в Кодексе США (USC) в Разделе 26 - Налоговый кодекс (IRC), Подзаголовок A - Налог на прибыль, Глава 1 - Налоговые налоги и подоходные налоги, Подраздел P - Прирост и потеря капитала, Часть IV - Специальные правила для определения прироста капитала и убытков, раздел 1245 - Прибыль от реализации определенного амортизируемого имущества. Эта (длинная!) Таксономия полезно сообщает нам, что Раздел 1245 покрывает применимую ставку налога на прибыль от продажи или передачи амортизируемого и амортизируемого имущества. Давайте копать глубже, чтобы узнать, какой тип имущества покрывается и какая ставка налога применяется к нему.
Разбивка Раздела 1245
Раздел 1245 возвращает амортизацию или амортизацию, разрешенную или разрешенную для материального и нематериального личного имущества, в то время, когда предприятие продает такое имущество с выручкой, облагая налогом прибыль по обычным ставкам дохода в пределах его допустимого или разрешенного износа или амортизации.
Раздел 1245 Свойство Определено
Раздел 1245 Имущество - это любое новое или использованное материальное или нематериальное личное имущество, которое было или могло подвергаться износу или амортизации. Примерами материального личного имущества являются машины, транспортные средства, оборудование, бункеры и силосы для хранения зерна, доменные печи и кирпичные печи. Примерами нематериальной личной собственности являются патенты, авторские права и торговые марки.
Собственность Раздела 1245 не является землей или благоустройством, ни ее зданиями или неотъемлемо постоянными сооружениями, ни их структурными компонентами. Примерами имущества, не являющегося личной собственностью, являются земля, здания, стены, гаражи и HVAC.
Раздел 1245 Функция повторного захвата
Раздел 1245 представляет собой механизм возврата по обычным ставкам подоходного налога, допустимым или разрешенным износом или амортизацией, принятым в отношении имущества раздела 1231. Допустимый или разрешенный означает, что сумма восстановленного износа или амортизации является большей из того, что было принято или что могло быть принято, но не было.
В дальнейшем эта статья упростит ссылки на амортизацию до просто амортизации с напоминанием о том, что раздел 1245 применяется к амортизированной и амортизируемой личной собственности.
Раздел 1245 Фон
Раздел 1245 определяет свойство раздела 1245, сообщая нам, чем оно не является. Это определение путем исключения смущает даже налоговых экспертов. Возможно, собственность по разделу 1245 будет легче определить, если мы вместо этого сосредоточимся на причине, по которой Конгресс принял раздел 1245. Ответ сводится к корректировке основ собственности по амортизации и характеру прибылей или убытков от продажи имущества.
Концептуально, более низкая налоговая ставка на прибыль означает меньшую сумму налога к уплате, а более высокая налоговая ставка на убыток означает большую компенсацию налогооблагаемой прибыли и меньшую сумму налога к уплате. По этой причине стратегия налогового планирования предусматривает снижение ставок прироста капитала для прибылей и повышение ставок обычных доходов для убытков.
Конгресс ввел в действие Раздел 1231 IRC в пользу предприятий, разрешив им применять более низкую ставку прироста капитала в отношении прибыли и более высокую ставку обычного дохода в отношении убытков, признанных в результате продажи их собственности. Тем не менее, многие предприятия уже получили благоприятный налоговый режим, принимая амортизационные отчисления на эти объекты. Так, Конгресс принял Раздел 1245, чтобы восстановить амортизацию по обычным ставкам дохода по объектам недвижимости, проданным с прибылью.
Формулировка Раздела 1245 подразумевает, что он охватывает новый или другой класс собственности - собственность раздела 1245. Но в действительности свойство раздела 1245 является просто свойством раздела 1231, которое было амортизировано. Свойство раздела 1245 является свойством раздела 1245 только до тех пор, пока не будет восстановлена амортизация. Как только амортизация полностью восстановлена, она становится собственностью раздела 1231.
Налоговая картина продажи имущества раздела 1245
С этим пониманием давайте посмотрим на налоговую картину продажи имущества в разделе 1245. Если имущество по разделу 1245 продается с убытком, оно конвертируется в имущество по разделу 1231 для целей налогообложения, и убыток является обычным (с учетом неттинга и проверки). Если имущество раздела 1245 продается с выручкой, оно остается имуществом раздела 1245 и, в пределах амортизации, доход облагается налогом по обычным ставкам дохода. После того, как амортизация была восстановлена, она конвертируется в собственность раздела 1231, и вся остальная прибыль облагается налогом по ставкам прироста капитала.
Пример продажи имущества по разделу 1245
Вот пример, который может помочь очистить туман. Бизнесу принадлежит виджет за 100 долларов, а амортизация - 75 долларов. Скорректированная налоговая база виджета составляет 100 долларов США за вычетом амортизации 75 долларов США или 25 долларов США. Бизнес продает виджет за 150 долларов. Прибыль равна продажной цене 150 долларов за вычетом скорректированной налоговой базы в 25 долларов или 125 долларов. Из этих 125 долларов 75 долларов - это прибыль по разделу 1245, облагаемая по обычным ставкам дохода, а 50 долларов - по доходу по разделу 1231, облагаемая по ставкам прироста капитала. Если предприятие продает виджет за 100 долларов за 20 долларов, вы получите убыток в размере 20 долларов США, за вычетом 25 долларов или скорректированной налоговой базы. Поскольку выигрыш в 0 долларов США, раздел 1245 не применяется, а убыток в 5 долларов - это обычный убыток в разделе 1231.
