Что такое необлагаемое налогом распределение?
Не облагаемое налогом распределение - это платеж акционерам, который похож на дивиденды, но представляет собой долю капитала компании, а не ее прибыль. В любом случае, это не совсем «не облагается налогом». Это просто не облагается налогом, пока инвестор не продаст акции компании, выпустившей распределение. Недивидендные распределения сокращают базу акций.
Акции, полученные от корпоративного выделения, могут быть переданы акционерам в качестве необлагаемого налога. Дивиденды, выплачиваемые держателям полисов страхования жизни в денежном выражении, считаются необлагаемыми налогом распределениями капитала.
Не облагаемые налогом распределения также могут упоминаться как не дивидендные распределения или возврат капитала.
Ключевые вынос
- Необлагаемое налогом распределение может быть дивидендом по акциям, разделением акций или распределением после ликвидации корпорации. Это облагается налогом только при продаже акций корпорации, выпустившей распределение. Необлагаемое налогом распределение передается в IRS. как снижение себестоимости запасов.
Понимание необлагаемого налогом распределения
Не облагаемое налогом распределение среди акционеров не выплачивается из прибыли или прибыли компании или паевого инвестиционного фонда. Это возврат капитала, означающий, что инвесторы возвращают часть денег, которые они вложили в компанию.
Не облагаемые налогом распределения могут быть указаны во вставке 3 формы 1099-DIV.
Примерами необлагаемых налогом распределений являются дивиденды по акциям, дробление акций, права на акции и распределения, полученные в результате частичной или полной ликвидации корпорации.
Не действительно «необлагаемый налогом»
Распределение является необлагаемым налогом событием, когда оно выплачивается, но оно будет облагаться налогом, когда акции проданы.
Акционеры, которые получают необлагаемые налогом распределения, должны соответственно уменьшить стоимость своих акций. Когда акционер продает акции, полученная прибыль или убыток будут рассчитываться на основе скорректированной стоимости.
Например, скажем, инвестор покупает 100 акций за 800 долларов. В течение налогового года инвестор получает от компании необлагаемое налогом распределение в размере 90 долларов. Базовая стоимость будет скорректирована до 710 долл. США, цена уплачена за вычетом распределения. В следующем году инвестор продает акции за 1000 долларов. Прирост капитала для целей налогообложения составляет 290 долларов, или прибыль в 200 долларов плюс распределение в 90 долларов.
Размер дивидендного распределения обычно меньше, чем база инвестора в акциях. В редком случае, когда распределение превышает основание, акционер должен уменьшить свою базовую стоимость до нуля и сообщить о превышении суммы распределения как прирост капитала в Приложении D.
Например, предположим, что инвестор в приведенном выше примере получает 890 долларов США необлагаемых налогом дивидендов. Первые 800 долларов дистрибуции позволят снизить базовую стоимость до нуля. Оставшиеся 90 долларов должны быть отражены как краткосрочный или долгосрочный прирост капитала, в зависимости от того, удерживались ли акции в течение года или менее.
Облагаемые налогом распределения обычно указываются во вставке 3 формы 1099-DIV. Возврат капитала отображается в столбце «Распределение дивидендов» в форме. Инвестор может получить эту форму от компании, которая выплатила дивиденды. Если нет, распределение может быть сообщено как обычный дивиденд.
IRS Publication 550 содержит все подробности об отчете о доходах от инвестиций, включая доходы, не связанные с распределением дивидендов.
