Что такое недвижимость в списке?
Перечисленное имущество является особым классом амортизируемого имущества, на которое распространяется особый набор налоговых правил, если оно используется преимущественно в коммерческих целях. Чтобы считаться перечисленным имуществом, предмет должен использоваться более чем на 50% для бизнеса компании. Это означает, что в остальное время активы могут также использоваться в личных целях.
Примеры перечисленного имущества включают пассажирские транспортные средства и другие, используемые для перевозки, а также камеры и другое записывающее оборудование. С 1 января 2010 года сотовые телефоны и другие подобные персональные телекоммуникационные устройства больше не считаются включенными в перечень имущества.
Правила перечисленных свойств ограничивают сумму вычетов и амортизационных отчислений, которые могут быть приняты, если актив не используется преимущественно в бизнесе или торговле.
Для того, чтобы претендовать, перечисленные свойства должны быть выделены для более чем одной цели в течение налогового года.
Понимание перечисленной собственности
Перечисленная собственность компании - это все, чем она владеет, которая используется в коммерческих целях более 50% времени и обесценивается. Проще говоря, это имущество, используемое как в деловых, так и в личных целях, например, в качестве транспортных средств, принадлежащих бизнесу, которыми руководят должностные лица, сотрудники и / или акционеры.
Перечисленные имущественные правила были введены в Налоговый кодекс, чтобы люди не требовали налоговых вычетов для личного использования имущества под видом того, что оно использовалось в бизнесе или торговле.
По данным Службы внутренних доходов (IRS), перечисленные свойства включают в себя:
- Автомобили весом менее 6000 фунтов, за исключением машин скорой помощи, катафалков и грузовых автомобилей или микроавтобусов, предназначенных для личного пользования. Другое имущество, используемое для транспортных целей, включая грузовые автомобили, автобусы, лодки, самолеты, мотоциклы и любые другие транспортные средства, используемые для перевозки людей или грузов.Свойства, используемые для развлечений, отдыха или развлечений. Компьютеры и сопутствующее периферийное оборудование, введенные в эксплуатацию до 1 января 2018 года, если они не используются только в обычных коммерческих учреждениях, а также принадлежат или арендуются лицом, управляющим учреждением.
Перечисленные свойства и тест преобладающего использования
Затраты, связанные с использованием перечисленного имущества, не вычитаются как деловые расходы. Другими словами, налогоплательщик должен обосновать коммерческое использование имущества, если он хочет амортизировать это имущество или вычесть расходы.
Тест преимущественного использования должен применяться к каждому элементу из перечисленных свойств. Этот тест предусматривает, что деловое использование перечисленных свойств должно быть более 50%. Это должно быть сделано для каждого актива перечисленной собственности, чтобы:
- Требовать начисления амортизацииУтребовать дорогостоящие выборыДля амортизации имущества в соответствии с системой амортизации Модифицированной системы ускоренного возмещения затрат (MACRS)
Компании также обязаны вести подробный учет всех активов, используемых в качестве перечисленной собственности. Это включает в себя сумму для каждого объекта недвижимости, включая первоначальную стоимость, любые ремонтные работы, страховку и любые другие связанные с этим расходы.
Ключевые вынос
- Перечисленное имущество является амортизируемым имуществом, подлежащим специальному набору налоговых правил, если оно используется преимущественно для коммерческих целей. Чтобы считаться перечисленным имуществом, актив должен использоваться в коммерческих целях не менее чем в 50% случаев. Это может также использоваться для личного использования. Примеры перечисленных свойств включают транспортные средства, другое имущество, используемое в транспорте, и компьютеры.
Амортизация объекта недвижимости
Если перечисленное свойство используется в основном по деловым причинам, то оно подлежит установленному законом методу амортизации, поскольку оно будет считаться активом предприятия. Перечисленное свойство используется для бизнеса не более половины времени - и проходит тест на преимущественное использование - может по-прежнему иметь амортизацию в зависимости от заявленного на него процента коммерческого использования, но оно должно амортизироваться по прямолинейному методу.
На автомобили, используемые исключительно для перевозки пассажиров, также распространяются дополнительные ограничения амортизации. Перечисленная недвижимость, которая не соответствует критерию преимущественного использования, не имеет права на амортизацию по Разделу 179 или другие методы ускоренной амортизации.
Восстановленная амортизация может быть добавлена к доходу в любом году после первого года использования, когда указанное использование в коммерческих целях упало ниже 50%. То есть налогоплательщику, возможно, придется вернуть часть заявленной избыточной амортизации. Сумма восстановленного износа - это ускоренная амортизация, разрешенная за годы, предшествующие году восстановления, включая любые расходы по разделу 179, за вычетом суммы амортизации в рамках Альтернативной системы амортизации (ADS) MACRS, которая была бы разрешена в течение того же периода времени.
